2014第一次税收执法资格考试地税（正式卷）及答案

公司2011年1月10日至25日开具给丁有限公司的5张普通发票的真实性予以核实，涉及金额1,105,000元。协查函中说明乙税务机关在对丁有限公司的检查中发现其取得的这5张发票涉嫌虚开发票。甲税务机关检查人员发现丙有限公司对该5笔业务在账簿上作了收入处理。经询问财务人员，其承认当时的实际金额为705,000元，由于丁有限公司业务员称另外有其他业务开不到发票，要求这里多开400,000元；这些业务的付款方式是通过对方的个人银行卡上转账过来的，共转了1,105,000元，返还360,000元给该业务员， 40,000元作为代扣的税金。甲税务机关向丙有限公司送达《税务行政处罚事项告知书》，拟对其处以罚款10,000元。丙有限公司法定代表人当即表示接受处罚。第二天，甲税务机关将《税务行政处罚决定书》送达给丙有限公司；丙有限公司及时缴纳了罚款。

丁有限公司不服，于30日后向甲税务机关的上一级税务机关申请行政复议，要求撤销甲税务机关对丙有限公司所作的《税务行政处罚决定书》，理由主要有两个方面：一是该决定程序违法；二是发票不存在虚开现象，360,000元系丙有限公司给业务员个人的回扣，丁有限公司是受害者。

相关规定：（1）《中华人民共和国发票管理办法》（财政部令〔1993〕第6号）；（2）《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令第587号），2010年12月20日公布，2011年2月1日起施行；（3）《刑法》非法出售发票罪，犯罪起点标准为非法出售普通发票100份以上或者票面额累计在40万元以上；（4）《刑法》修正案（七），2009年2月28日公布，公布之日施行，其中修改规定的逃税罪犯罪起点标准为纳税人逃税5万元以上且占应纳税额10%以上；（5）《刑法》修正案（八），该修正案2011年2月25日公布，2011年5月1日起施行，其中新规定的虚开发票罪，犯罪起点标准为非法出售普通发票100份以上或者票面额累计在40万元以上。

根据以上案情和相关规定，回答以下问题：

67．甲税务机关第二天直接送达处罚决定书的做法，是否存在程序违法？你的看法是（ ）。(单项选择)

A 不违法，因为没有达到听证的金额标准 B 不违法，因为丙有限公司放弃了听证申请权

C 违法，因为丙有限公司申请听证的法定期限未届满 D 违法，因为未告知丁有限公司并听取其意见

68．如果本案丙有限公司发票违法事实成立，在行政处罚适用依据问题上，（ ）。(单项选择)

A 应当遵循“法不溯及既往”原则，适用财政部令〔1993〕第6号中的规定 B 应当遵循“程序法从新”原则，适用国务院令第587号中的规定 C 应当遵循“新法优于旧法”原则，适用国务院令第587号中的规定 D 应当遵循“上位法优于下位法”原则，适用国务院令第587号中的规定

69．就丁有限公司的行政复议申请问题，你的看法是（ ）。(单项选择)

A 申请不合法，因为丁有限公司提出的复议申请超过法定申请期限

B 申请不合法，因为丁有限公司与甲税务机关处罚行为没有直接利害关系 C 申请合法，因为丁有限公司是甲税务机关处罚行为的行政相对人 D申请合法，因为丁有限公司与甲税务机关处罚行为有直接利害关系 70．如果丙有限公司确实是因为丁有限公司的其他业务而多开400,000元发票，从刑法角度

地税试卷 第 9 页 （共 11 页）

9

看，丙有限公司（ ）。(单项选择)

A 涉嫌非法出售发票罪 B 涉嫌持有伪造的发票罪 C 涉嫌虚开发票罪 D 不构成虚开发票罪

地税试卷 第 10 页 11 页）10

（共

2015年度全国税务人员执法资格考试试卷

（地税）试卷标准答案

一、单项选择题（本大题共25题，每小题1分，共25分。）

1.B 2.D 3.C 4.A 5.C 6.C 7.C 8.D 9.B 10.A 11.C 12.C 13.A 14.B 15.C 16.C 17.C 18.D 19.B 20.D 21.D 22.C 23.D 24.A 25.C

二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

26.ACD 27. ABD 28. ABC 29.BD 30. ACD 31. BC 32. ABD 33.ABD 34.AC 35.AC 36．ABD 37．BD 38．ABD 39.ABD 40.BC 41．ACD 42．AB 43．ABC 44.BCD 45.AB 三、判断题（共15题，每题1分，共15分。）

46.√ 47.× 48.√ 49.× 50.× 51.× 52.√ 53．× 54．√ 55．× 56．× 57．× 58．× 59．√ 60. √

四、综合题（共3题，10问，每问2分，共20分。） 61.B 62.C 63.C 64.D 65.D 66.B 67.A 68.C 69.BD 70.ACD

地税试卷 第 11 页 （共 11 页） 11