审计学复习题及参考答案

D.细节测试 E.风险评估程序

47.如果注册会计师不同意被审计单位提出的变更业务的要求，被审计单位又不允许注册会计师继续执行原审计业务，注册会计师应当 [ ] A.执行新业务 B.解除业务约定

C.出具否定意见的审计报告 D.出具无法表示意见的审计报告 E.出具保留意见的审计报告

48.对于被审计单位销售退回、折让、折扣的符合性测试，注册会计师应检查 [ ] A.销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单 B.所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告

C.销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离 D.现金折扣是否经过适当授权

E.现金折扣授权人和收款人的职责是否分离

49.检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是 [ ] A.监督 B.披露 C.截止期 D.机械准确性 E.完整性

50.审计准则中明确由舞弊导致的重大错报风险属于( )，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。 [ ] A.经营风险 B.检查风险 C.特别风险 D.控制风险 E.误拒风险

51.下列提法中，不正确的是 [ ] A.审计风险是不可避免的

B.如果注册会计师提供财务报表公允性的绝对保证而非合理保证，一定可以避免法律诉讼 C.信息使用者和注册会计师之间所形成的对审计作用期望上的差距，即审计期望差。 D.客观地讲，审计期望差不可能消失。 E.审计实施阶段必须要执行控制测试

52.下列审计风险模型中涉及的各风险因素中决定审计人员将要实施的审计程序的性质、时间和范围的是？ [ ] A.审计风险 B.抽样风险 C.可接受的检查风险 D.重大错报风险 E.经营风险

53.被审计单位为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序。属于内部控制要素中的？ [ ] A.控制环境 B.风险评估 C.控制活动 D.信息与沟通 E.内部监督

54.下列各项中，属于内部控制五要素中控制活动要素的内容有 [ ] A.员工素质控制 B.业务授权控制 C.职责分工控制 D.凭证与记录控制 E.独立稽核

55.审计人员实施控制测试的情形不包括 [ ] A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的 B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 C.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的 D.内部控制形同虚设

E.仅实施实质性程序足以提供认定层次充分、适当的审计证据

56.审计业务约定书的内容有 [ ] A.审计范围 B.审计目的 C.审计计划 D.审计事项 E.审计方法

57.为规避法律责任诉讼，审计人员应采取以下措施 [ ] A.投保职业责任险 B.保持职业怀疑态度

C.对财务报表进行详细审计 D.遵守执业准则 E.审慎选择审计客户

58.关于收费、佣金及业务招揽，注册会计师的以下做法中，并不违反注册会计师职业道德规范的有[ ] A.会计师事务所虽然收费明显低，但其执业质量符合要求，保持应收的职业谨慎，遵守执业准则和质量控制程序，并且客户了解专业服务的范围和收费基础 B.会计师事务所为争取更多的客户对其能力做广告宣传 C.会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务

第5页共14页

D.会计师事务所因业务需要临时招聘了一些高等院校的会计研究生作为业务助理参与审计工作 E.得到法律认可或作为某种专业服务的公认做法而被职业组织认可，按照百分比收取费用

59.下列审计目标中，属于与期末账户余额相关的审计目标的有 [ ] A.发生 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务 E.分类

60.下列有关审计证据的说法中不正确的是 [ ] A.管理层声明书是内部证据

B.最高管理当局声明书比销售发票更可靠

C.如果被审计单位内部控制不健全，则注册会计师就不能过分信赖获取的内部证据 D.一般而言，内部证据不如外部证据可靠 E.一般而言，应收账款回函结果比销售发票更可靠

61.下列不属于注册会计师了解被审计单位内部控制的内容的是 [ ] A.内部控制的目标是绝对保证财务报表可靠性、经营的效率和效果以及对法规的遵守

B.设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人对内部控制负有责任 C.实施内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序

D.内部控制的目标是合理保证财务报表可靠性、经营的效率和效果以及对法规的遵守 E.内部控制设计的科学性

62.整个销售与收款循环的起点是 [ ] A.批准赊销信用 B.顾客提出订货要求

C.向顾客开具账单 D.按销售单供货 E.收取账款

63.在下列各种情况中，属于会计师事务所违约的是 [ ] A.未按商定的时间提交审计报告 B.违反了与被审计单位签订的保密协议 C.修改了审计程序 D.追加了审计程序 E.更换了项目负责人

64.被审计单位管理层在资产负债表中列报固定资产及其金额，意味着做出了下列认定 [ ] A.记录的固定资产是存在的 B.固定资产以恰当的金额包括在财务报表中 C.所有应记录的固定资产均已记录 D.记录的固定资产都由被审计单位拥有或控制 E.与固定资产相关的累积折旧已恰当记录

65.以下关于应收账款函证相关的表述中，正确的有 [ ] A.对于因无法投递而退回的信函，应查明原因，如因地址不详导致询证函退回的应收款项，按50％计提坏账准备

B.如果应收账款函证结果相符，则注册会计师可以合理地推论全部应收款项总体是正确的 C.对于地址错误的，注册会计师应找到正确地址再次发函

D.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项 E.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函

66.注册会计师在审计报告中使用说明段的情形包括 [ ] A.保留意见 B.否定意见 C.非标准无保留意见 D.无法表示意见 E.标准无保留意见

67.函证银行存款余额，注册会计师主要是为了证实 [ ] A.银行存款是否存在 B.银行借款金额 C.是否存在企业未入账的负债 D.是否存在或有负债 E.银行存款取得的合法性

68.以下关于标准审计报告说法正确的有 [ ] A.审计报告要素齐全 B.属于无保留意见 C.不附加说明段 D.不附加强调事项段或任何修饰性用语 E.属于非公布目的审计报告

69.函询法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，一般用于查证 [ ] A.库存商品 B.银行存款 C.固定资产 D.无形资产 E.应收账款

70.观察是注册会计师实地察看被审计单位的( )，以获取审计证据的方法。 [ ] A.内部控制的执行情况 B.生产经营管理 C.资源的利用 D.会计资料 E.财产物资保管

71.注册会计师专业胜任能力要求主要指 [ ] A.不得从事不能胜任的业务 B.助理人员在执行业务之前，必须经过专门培训

第6页共14页

C.接受后续教育 D.注册会计师具有专业知识、技能 E.确保为客户提供具有专业水准的服务

72.《中国注册会计师职业道德基本准则》规定了注册会计师对其同行的其他责任，包括 [ ] A.不诋毁同行，不损害同行利益

B.注册会计师不得以个人名义同时在两家或者说两家以上的会计师事务所执业 C.应当与同行保持良好的工作关系，配合同行工作 D.会计师事务所不得跨地区承接和执行业务

E.会计师事务所不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师

73.审计人员需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响，下列表述中错误的是 [ ] A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 E.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能适当减少

74.进一步审计程序的性质,是指进一步审计程序的目的和类型。其中,进一步审计程序的类型包括 [ ] A.检查 B.观察 C.函证 D.询问 E.重新计算

75.注册会计师在确定函证的范围时，所遵循的原则正确的有 [ ] A.若应收账款在全部资产中所占的比重较大，则函证的范围应相应大一些 B.若内部控制制度较健全，则应相应扩大函证范围

C.若以前期间函证时发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些 D.若采用积极式函证，则可以相应扩大函证范围 E.若采用消极式函证，则要相应增加函证量

76.和资产审计相比较，负债审计具有的特点有 [ ] A.资产主要问题是高估而负债主要问题是低估 B.资产容易被偷盗、贪污、挪用等，负债则不可能

C.对负债来说,债权人会行使债权,能起到校验作用,而对资产来说另一方不太可能主动校验 D.资产是企业盈利的主要手段，而负债则不是 E.与资产有关的业务复杂，而负债则比较简单

77.注册会计师针对被审计单位的下列固定资产，认为应计提固定资产折旧的有 [ ] A.以经营租赁方式租出的固定资产 B.未使用的固定资产 C.提前报废的固定资产 D.大修理停用的固定资产 E.以经营租赁方式租入的固定资产

78.下列各类凭证中，属于采购与付款循环涉及到的主要凭证的有 [ ] A.请购单 B.定购单 C.验收单 D.入库单 E.卖方发票

79.下列情况中可能对财务报表发表无法表示意见的有 [ ] A.注册会计师未能对存货进行监盘 B.被审计单位将处置固定资产的收入作为主营业务收入入账C.财务报表虚亏实盈 D.注册会计师未能取得被投资单位的财务报表 E.被审计单位内部控制混乱，会计记录缺乏完整性和系统性

三、名词解释： 1.审计报告 2.检查风险 3.重大错报风险 4.函证

5.财务报表审计总目标 6.统计抽样 7.审计责任

8.审计业务约定书 9.非抽样风险

第7页共14页

10.实物证据 11.分析程序 12.抽样风险 13.环境证据 14.控制测试 15.信赖不足风险 16.会计责任 17.实质性程序

四、简答题：

1.简述应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的主要原因。

2.对应收账款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证？在确定函证规模时应考虑哪些因素？ 3.在哪些情形下注册会计师需要发表带强调事项段的无保留意见审计报告？ 4.简述注册会计师在何种情况下出具否定意见的审计报告。 5.简述注册会计师在何种情况下出具保留意见的审计报告。 6.简述出具无保留意见的审计报告应满足的条件是什么？

五、论述题：

1.一帆会计师事务所为ABC公司提供年度财务报表审计，在审计的过程中，遇到下列事项。请根据注册会计师执业准则和职业道德规范的相关规定，分析一帆会计师事务所的行为是否恰当，并说明原因。 （1）一帆会计师事务所从ABC公司借入数百万人民币，用于事务所办公楼的改造。

（2）一帆会计师事务所与ABC公司商定，如果出具无保留意见的审计报告，收费50万元，如果出具保

留意见的审计报告，收费30万元。

（3）一帆会计师事务所发现ABC公司的收入中有一半是虚构的，不过ABC公司随后按照一帆会计师事务

所的要求行进了调整，最后一帆会计师事务所发表了无保留意见的审计报告。

2.审计人员在审查大明公司2011年12月31日资产负债表应收账款项目时，发现2011年底，大明公司应收账款的明细账上有应收法尔得公司借方余额40万元。经审查有关凭证，该款项是2008年大明公司向法尔得公司销售产品的货款。 要求：（1）请分析可能存在的问题？

（2）如准备进一步审查该款项，可运用哪些审计方法？

3.在对天一公司2011年度会计报表进行审计时，李华注册会计师负责审计货币资金项目。天一公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，李华注册会计师在监盘前一天通知天一公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，李华注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。

要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。

4.某注册会计师对A公司2011年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下表：

判断基础 金额 固定百分比数值 乘积 报表层次重要性水平 资产总额 净资产 主营业务收入 净利润 180 000 88 000 240 000 24 120 0.5% 1% 0.5% 5%

要求：（1）如以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请计算确定A公司2011年会计报表层次的重要性水平。（列示计算过程，填写上表）

（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。

第8页共14页