2019年中级会计实务练习题4439

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12-答案：A

[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。

13-答案：B

[解析] 按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定，按照公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值。

14-答案：C

本小题涉及持有至到期投资确认与计量以及所得税处理。

15-答案：甲方案年等额净回收额=36.35/3.7908=9.59(万元) 暂无解析

16-答案：A

[解析] 该企业确认的投资性房地产处置损益=550-508=42(万元)。

17-答案：B

[解析] 事项一：2月20日注册会计师审计发现的会计事项属于资产负债表日后

调整事项，甲公司应编制的调整分录为： 借：以前年度损益调整 10000000 应交税费――应交增值税(销项税额) 1700000 贷：应收账款 11700000 借：发出商品 8000000 50000 贷：以前年度损益调整 (10000000×5‰)50000 借：以前年度800000 借：递延所得税资产 (800000×25%)200000 贷：以前年度

损益调整 200000 借：应交税费――应交所得税

贷：以前年度损益调整 8000000 借：应收账款

损益调整 800000 贷：存货跌价准备

[(10000000-8000000-50000)×25%]487500 贷：以前年度损益调整 206250 贷：以前年度损益调整 2062500 本事项应调增的“存货”项目的金额=800-80=720(万元)。 事项二：2月20日，注册会计师在审计

487500 借：利润分配――未分配利润 1856250 盈余公积

时发现对建造合同收入的确认存在会计差错，属于日后调整事项。甲公司2008年年底确认的合同收入=702/(1+17%)×50%=300 (万元)，合同成本=120(万元)；根据审计意见，应确认的合同收入=702/(1+17%)× 25%=150(万元)，合同成本：(120+360)×25%=120(万元)。应编制的调整分录为： 借：以前年度损益调整――1500000 借：应交税费――应交增值税(销项税额) (1500000×17%)255000 375000 贷：以前年度损益调整――所得税费用 375000 借：利润分112500 贷：以前年度损益调整 1125000 关于本事项，甲公司原处理中，记入“存货”项目的金额=“工程施工”科目余额-“工程结算”科目余额=120(工程施工――合同成本)+180[工程施工――合同毛利：702×50%/(1+17%)-120]-210.6/(1+17%)(工程结算)=120(万元)，所以调减“存货”项目的金额时，最多调减120万元。而根据上面分录可知，“工程施工”科目调减金额是150万元，大于最高限度120万元，所以应调减120万元。 综合上述两个调整事项，应调增的“存货”项目的金额=720-120=600(万元)。

营业收入 1500000 贷：工程施工――合同毛利

贷：应收账款 255000 借：应交税费――应交所得税

配――未分配利润 1012500 盈余公积

18-答案：A

发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回属于调整事项。签订重大合同、外汇汇率发生重大变动和董事会提出分派现金股利方案属于非调整事项。

19-答案：B

考虑资产负债表日后事项后，A产品不应确认递延所得税费用；B产品应确认的递延所得税费用=-[100×(13－7)]×25%=-150(万元)。甲公司因销售A、B产品于2011年度确认的递延所得税费用为-150万元。

20-答案：C

[解析] 根据《企业会计准则第3号――投资性房地产》准则的规定，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时，期末应当对投资性房地产按照《企业会计准则第4号――固定资产》的原则进行计量，即计提折旧，如果发生减值还应当计提相应的减值准备。

21-答案：A,B,C,D

[解析] 会计报表附注至少应当包括以下内容：不符合基本会计假设的说明；重

要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；或有事项和资产负债表日后事项的说明；关联方关系及其交易的说明；重要资产转让及其出售的说明；企业合并、分立的说明；重大投资、融资活动；会计报表中重要项目的明细资料；有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。

22-答案： [答案] 暂无解析

23-答案：B, C 暂无解析

24-答案：A,B,E 暂无解析

25-答案：A

[解析] 资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字，选项B不正确；资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整会计报表有关项目数字的，除去法律、法规以及其他会计准则另有规定外，不需要在财务报表附注中进行披露，选项c不正确；资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利和股票股利，均应作为非调整事项处理，选项D不正确。

26-答案：B,C,D

[解析] 选项A，不需要作处理。

27-答案：(1)借：固定资产 411(350+59.5+1.5) 暂无解析

28-答案：C

[解析] 预计产品质量保证损失应计入销售费用。

29-答案：D

[解析] 按照《企业会计准则第22号――金融工具的确认和计量》的规定，持有

至到期投资期末按照摊余成本计量。

30-答案：A

[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。