《财经法规与会计职业道德》案例分析案例及操作题

答案： ABCD

十二、[5002] 2001年5月，某省级财政部门在对ABC会计师事务所进行检查时，发现下列情况：（1）股东张某2003年取得注册会计师证书，后调入某企业工作，20X6年加入ABC会计师事务所从事审计业务。（2）ABC会计师事务所成立于2001年，由某省级财政部门批准设立，未报财政部备案。（3）2008年ABC会计师事务所的客户甲上市公司因受金融危机影响，亏损100万元，为粉饰财务报告，甲公司采用非法手段调节利润，ABC会计师事务所在客户的施压下出具了无保留意见审计报告。（4）针对甲公司弄虚作假、虚增利润的行为，财政部门实施了处罚，甲公司以该公司财务会计报告已经ABC会计师事务所审计为由拒绝承担责任。根据以上情况，请回答下列问题： (1) 针对事项（1），下列说法中正确的有（ ）。

A 张某调入企业工作时，应当办理中国注册会计师协会执业会员转为非执业会员手续 B 张某符合规定条件，可以担任ABC会计师事务所股东

C 张某不满足取得注册会计师证书后最近连续5年在会计师事务所执业的条件，不能担任ABC会计师事务所的股东

D 张某不满足取得注册会计师证书后最近连续5年在会计师事务所从事审计业务的条件，不能担任ABC会计师事务所的股东 答案： AD

(2) 针对事项（2），下列说法中正确的有（ ）。 A 该会计师事务所的做法符合规定 B 该会计师事务所的做法不符合规定

C 根据《会计师事务所审批和监督暂行办法》的规定，设立会计师事务所由省级财政部门审批批准后，报财政部备案

D 根据《会计师事务所审批和监督暂行办法》的规定，设立会计师事务所由县级以上人民政府财政部门审批，批准后，报财政部备案 答案： BC

(3) 根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，会计师事务所可以依法承办的业务有（ ） A 审查企业财务会计报告，出具审计报告 B 验证企业资本，出具验资报告

C 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务 D 承办会计咨询业务 答案： ABCD

(4) 针对事项（3），下列说法中正确的有（ ）。

A 甲公司的做法不符合规定，任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告

B ABC会计师事务所是在甲公司的施压下出具的审计意见，不是其本意表达，不应当承担责任

C ABC会计师事务所的做法不符合规定

D 省级财政部门可以对ABC会计师事务所的上述行为实施行政处罚 答案： ACD

(5) 针对事项（4），下列说法中正确的有（ ）。 A 甲公司的理由不成立，应当承担法律责任

B 省级财政部门依法对本行政区域内单位的违法会计行为实施行政处罚符合法律规定 C 注册会计师审计在一定程度上可以替代或减轻单位负责人对会计资料真实性、完整性承担的部分责任