税务师考题必备（后附答案）-(29)(1)演示教学

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B、对资产负债表有关项目数额计算有直接影响 C、对缴纳所得税的数额有一定影响 D、对结转当期销售成本的数额有一定影响 E、对负债的偿还有影响

9、下列属于存货组成部分的有（ ）。 A、委托外单位加工的物资 B、企业的周转材料

C、企业外购用于建造厂房的工程物资 D、企业生产产品发生的制造费用

E、企业已经支付购买价款，尚在运输途中的材料 10、下列费用计入商品流通企业存货采购成本的有（ ）。 A、运输途中发生的尚待查明原因的损耗 B、入库后的仓储费

C、采购过程中发生的运输费、装卸费等 D、小规模纳税人购货时支付的增值税 E、采购商品过程中发生的保险费

11、甲公司于2015年5月1日与乙公司进行非货币性资产交换，甲公司用生产用的动产设备交换乙公司的一批商品，双方交换后均保持资产的原有使用状态，设备的原价为500万元，累计折旧为350万元，已提减值准备15万元，公允价值为200万元，增值税率为17%；库存商品的账面余额为150万元，已提跌价准备为3万元，公允价值为180万元，增值税率为17%，消费税率为8%，双方约定由乙公司另行支付银行存款18万元。

如果此非货币性资产交换不具有商业实质，则下列会计处理中，正确的有（ ）。 A、甲公司换入商品的入账成本为120.4万元 B、乙公司换入设备的入账成本为161.6万元

C、乙公司转让商品时的消费税应计入“税金及附加”14.4万元 D、甲公司转让设备的损益为零

E、甲公司转让设备的增值税应列支于“营业外支出”34万元

12、企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，企业在定期检查时，如果发现了以下情形之一，应当考虑计提存货跌价准备的有（ ）。

A、市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望 B、使用该原材料生产的产品成本大于产品的售价

C、因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该材料的市价又低于其账面成本 D、因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场需求变化，导致市价下跌 E、对于拟生产产品用的材料按照材料的市场价值计算的可变现净值低于其成本 四、综合题

1、黄河股份有限公司（以下简称黄河公司）属于增值税一般纳税人，适用增值税税率17％。原材料（只有一种甲材料）采用计划成本法核算，单位计划成本1.5万元/吨。

2015年8月初“原材料”账户余额为195万元（其中暂估入账的原材料成本15万元），“材料成本差异”账户为借方余额4.5万元。黄河公司8月份发生以下经济业务：

（1）1日，收到上月暂估入账的原材料发票，载明数量10吨，实际成本14.7万元，无其他相关费用。

（2）2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为90万元，增值税税额为15.3万元；

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发生运输费用（不考虑增值税抵扣）、装卸费用和保险费共计7.5万元。

（3）5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。

（4）10日，黄河公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值150万元（双方确认的公允价值为135万元）的100吨甲材料对黄河公司进行投资，黄河公司以增发的60万股（每股面值1元）普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为22.95万元的增值税专用发票一张。 （5）20日，黄河公司就应收B公司货款36万元（已计提坏账准备1.8万元）与其进行债务重组。经协商，黄河公司同意B公司以20吨账面成本为19.5万元、公允价值为24万元的甲材料偿还全部债务。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为4.08万元的增值税专用发票一张。 （6）31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本360万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工100件，月末在产品20件，本月发生直接人工150万元，制造费用195万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为50％。

（7）31日，月末对库存乙产品进行实地盘点，发现实存数小于账存数5件，经查实，系管理不善（被盗）造成丢失。

根据上述资料，回答下列各题（计算结果保留两位小数）。

<1> 、2015年8月5日黄河公司验收入库甲材料的实际单位成本为（ ）万元/吨。 A、1.625 B、1.57 C、1.88

D、1.82

<2> 、2015年8月10日黄河公司接受A公司投资时影响所有者权益的金额为（ ）万元。 A、135.00 B、157.95 C、172.95

D、175.5

<3> 、2015年8月20日B公司因债务重组业务对损益的影响为（ ）万元。 A、16.5 B、7.92 C、12.42

D、4.50

<4> 、黄河公司2015年8月份甲材料的材料成本差异率为（ ）。 A、-2.00％ B、-1.94％ C、1.94％

D、2.00％

<5> 、黄河公司2015年8月份完工乙产品的单位成本为（ ）万元。 A、5.82 B、5.88 C、6.34

D、6.42

<6> 、黄河公司2015年8月31日库存乙产品的盘亏损失为（ ）万元。 A、34.43

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B、31.7 C、5.39 D、34.05

答案部分

一、单项选择题 1、

【正确答案】 B

【答案解析】 购入原材料的实际成本＝[4 500＋180＋（100－25）]×（1－4％）＝4 564.8（元） 【该题针对“原材料采购过程中短缺或毁损的处理”知识点进行考核】 2、

【正确答案】 C

【答案解析】 甲公司换入商品的入账价值＝换出资产的账面价值（800000－300000－60000）－收到的补价80000－换入资产可抵扣的进项税额68000＝292000（元）。分录是： 借：固定资产清理 440000 固定资产减值准备 60000 累计折旧 300000 贷：固定资产 800000 借：库存商品 292000

应交税费—应交增值税（进项税额 ）68000 银行存款 80000 贷：固定资产清理 440000

【该题针对“以账面价值计量的非货币性资产交换的会计核算”知识点进行考核】 3、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项C，换出资产为投资性房地产的，按换出资产公允价值确认其他业务收入，并结转其他业务成本，不确认投资收益。

【该题针对“以公允价值计量的非货币性资产交换的会计核算”知识点进行考核】 4、

【正确答案】 B

【答案解析】 期末存货的售价＝946 000＋654 000－830 000＝770 000（元），成本率＝（885 000＋603 000）/（946 000＋654 000）×100%＝93%，所以月末的存货成本＝770 000×93%＝716 100（元）。

【该题针对“零售价法和售价金额法”知识点进行考核】 5、

【正确答案】 B

【答案解析】 月末“材料成本差异”科目借方余额＝（10＋50）－500×（10＋50）/（200＋800）＝30（万元）

【该题针对“计划成本法原材料的收发核算”知识点进行考核】 6、

【正确答案】 C

【答案解析】 应收票据、持有至到期投资、长期应收款是货币性资产，均属于货币性资产交换。

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【该题针对“非货币性资产交换的认定”知识点进行考核】 7、

【正确答案】 D

【答案解析】 该批毁损原材料造成的非常损失净额＝300×5×（1＋17%）－200＝1555（元），所涉及到的分录： 批准处理前：

借：待处理财产损溢1500 贷：原材料 1500 批准处理后：

借：其他应收款 200 管理费用 1555

贷：待处理财产损溢1500

应交税费——应交增值税（进项税额转出）255 【该题针对“存货清查的核算”知识点进行考核】 8、

【正确答案】 B

【答案解析】 有合同部分：存货的成本＝1000×1.4＝1400（万元），可变现净值＝（1.5－0.05）×1000＝1450（万元），未发生减值。无合同部分：存货的成本＝300×1.4＝420（万元），可变现净值＝（1.3－0.05）×300＝375（万元）。2011年12月31日甲公司该批机器在资产负债表“存货”中列示的金额＝1400＋375＝1775（万元）。

【该题针对“存货的期末计量（减值）”知识点进行考核】 9、

【正确答案】 D 【答案解析】 个别计价法是指对库存和发出的每一特定存货或每一批特定存货的个别成本或每批成本加以认定的一种方法。

【该题针对“存货的后续计量（计价方法）”知识点进行考核】 10、

【正确答案】 B

【答案解析】 由于是小规模纳税人向一般纳税人购入材料，按规定所支付的增值税不能抵扣；而尽管外购货物所支付的运费取得运输发票，由于是小规模纳税人.因此应全额计入成本；采购员差旅费800元计入当期管理费用。因此，该材料的实际采购成本＝200 000+34 000＋5 000＋2 000＝241 000（元）。

【该题针对“存货的初始计量”知识点进行考核】 11、

【正确答案】 C

【答案解析】 由于该批应税消费品收回后直接对外出售，所以支付的消费税应计入材料的成本中，原材料已加工完成并验收入库的成本＝180＋90＋30＝300（万元）。 【该题针对“委托加工物资的核算”知识点进行考核】 12、

【正确答案】 D

【答案解析】 库存商品包括库存的外购商品、产成品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品、销售退回的以及寄存在外的商品等。

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