税务师考题必备（后附答案）-(29)(1)演示教学

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一、单项选择题

1、甲企业为增值税一般纳税企业，本月购进原材料的货款为4 500元，增值税为765元；发生的保险费为180元，挑选整理费用为100元，其中入库后的挑选整理费为25元；验收入库时发现数量短缺10％，其中6％属于合理损耗，4％尚待查明原因。甲企业该批原材料的成本为（ ）元。 A、4 780 B、4 564.8 C、4 500 D、4 588.8

2、甲公司以一台电子设备换入A公司的一批商品，设备的账面原价为800000元，已提折旧300000元，已提减值准备60000元，其公允价值为480000元；A公司商品的账面成本为300000元，计税价格为400000元，增值税税率为17％，A公司另向甲公司支付补价80000元，假定不考虑换出设备的增值税。在非货币性资产交换不具有商业实质的情况下，甲公司换入商品的入账价值为（ ）元。 A、300000 B、360000 C、292000 D、400000

3、非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，关于换出资产公允价值与其账面价值的差额的会计处理，不正确的是（ ）。

A、换出资产为存货的，应当视同销售处理，按其公允价值确认收入，同时结转相应的成本 B、换出资产为无形资产或固定资产的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出

C、换出资产为投资性房地产的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，计入投资收益 D、换出资产为长期股权投资的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，计入投资收益 4、双安商场2012年3月初存货成本为885 000元，售价946 000元；本月购入存货成本603 000元，售价654 000元；本月实现销售收入830 000元。在采用零售价法核算的情况下，该商场3月末存货成本为（ ）元。 A、709 000 B、716 100 C、719 000 D、770 000

5、某企业本月期初库存材料计划成本为200万元，材料成本差异账户借方余额10万元。本月购入材料的实际成本850万元，计划成本800万元，发出材料的计划成本500万元。本月月末“材料成本差异”科目借方余额为（ ）万元。 A、32.15 B、30 C、55 D、20

6、下列各项交易中，属于非货币性资产交换的是（ ）。 A、以无形资产换取应收票据 B、以持有至到期投资换取原材料 C、以存货换取投资性房地产

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D、以长期股权投资换取长期应收款

7、甲公司是一般纳税人，增值税税率为17%。2015年年末进行存货清查时，发现原材料短缺300千克，其实际单位成本为5元，经核实，材料属于被盗盘亏，应由保管员赔偿200元，其余作为非常损失处理。则该原材料盘亏造成的非常损失净额为（ ）元。 A、1500 B、1300 C、1755 D、1555

8、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。2011年11月18日，公司与华山公司签订销售合同，约定于2012年2月1日向华山公司销售某类机器1000台，每台售价1.5万元（不含增值税）。2011年12月31日，公司库存该类机器1300台，每台成本1.4万元。2011年资产负债表日该机器的市场销售价格为每台1.3万元（不含增值税），预计销售税费为每台0.05万元。则2011年12月31日甲公司该批机器在资产负债表“存货”中应列示的金额为（ ）万元。 A、1625 B、1775 C、1820 D、1885

9、下列存货计价方法中，能够准确反映本期发出存货和期末结存存货的实际成本、成本流转与实物流转完全一致的是（ ）。 A、先进先出法 B、移动加权平均法 C、月末一次加权平均法 D、个别计价法

10、某小规模纳税人向一般纳税人企业购入生产用的增值税应税材料一批，并取得增值税普通发票。涉及下列支出：不包含增值税的买价200 000元，增值税额34 000；向运输单位支付运输费5 000元，没有取得运输专用发票，车站临时储存费2 000元；采购员差旅费800元。小规模纳税人增值税的征收率为3％，则该材料的实际采购成本为（ ）元。 A、237 000 B、241 000 C、239 780 D、229 800

11、某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，适用的消费税税率为10％。该企业委托其他单位（增值税一般纳税企业）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工物资收回后用于出售。发出材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付代收代缴的消费税30万元，支付的增值税为15.3万元。该批原材料已加工完成并验收入库的成本为（ ）万元。 A、270 B、280 C、300 D、315.3

12、下列选项中，不属于库存商品的是（ ）。 A、存放在门市部准备出售的商品

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B、销售退回的商品 C、寄存在外的商品

D、已经完成销售手续并确认销售收入，但购买单位在月末未提取的商品

13、甲公司存货的日常核算采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2013年6月份实际毛利率为30%，7月1日的存货成本为2400万元，7月份购入存货成本为5600万元，销售收入为6000万元，销售退回为600万元。该企业7月末存货成本为（ ）万元。 A、4220 B、3800 C、4200 D、3780

14、2013年长江公司根据市场需求的变化，决定停止生产丙产品。为减少不必要的损失，决定将原材料中专门用于生产丙产品的外购D材料全部出售，2013年12月31日其成本为500万元，数量为10吨。据市场调查，D材料的市场销售价格为52万元/吨，同时销售10吨D材料可能发生的销售费用及税金1万元。2013年12月31日D材料的可变现净值为（ ）万元。 A、520 B、521 C、519 D、500

15、某工业企业采用计划成本进行原材料的核算。2008年1月初结存原材料的计划成本为100000元，本月购入原材料的计划成本为200000元，本月发出材料的计划成本为180000元，原材料成本差异的月初数为2000元（节约），本月购入材料成本差异为8000元（超支）。本月材料成本差异率为（ ）。 A、－2％ B、2％ C、3.33％ D、－3.33％ 二、多项选择题

1、下列项目中，应在“周转材料——包装物”科目核算的有（ ）。

A、生产过程中用于包装产品、不作为产品组成部分但随同产品出售单独计价的包装物 B、各种包装材料

C、用于存储和保管产品、材料而不对外出售的包装物 D、企业自制并单独计价的用于对外出售的包装容器 E、出借给购货单位使用的包装物

2、2010年2月，甲公司将作短线投资的5000股丙公司股票交换乙公司生产的一台设备，并将换入设备作为固定资产用于生产。甲公司所持有丙公司股票的成本为18万元，累计确认公允价值变动收益为5万元，在交换日的公允价值为28万元。甲公司另向乙公司支付银行存款1.25万元。乙公司用于交换的办公设备的账面余额为20万元，未计提跌价准备，在交换日的公允价值为25万元。乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，拟随时处置丙公司股票以获取差价。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。基于上述资料，如下会计核算指标中错误的有（ ）。 A、甲公司换入生产设备的入账成本为25万元

B、甲公司转出交易性金融资产形成的投资收益为5万元

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C、乙公司换入交易性金融资产的入账成本为28万元 D、乙公司换出设备形成利得5万元

E、甲公司转出交易性金融资产对利润的影响金额为5万元

3、甲公司（一般纳税人）委托乙公司代为加工非金银首饰材料物资，属应税消费品，如果收回后需连续再加工为应税消费品才能出售的，则下列项目中构成其入账成本的有（ ）。 A、发出材料的成本 B、加工费

C、由受托方代收代缴的消费税 D、发出材料时支付的运杂费 E、加工劳务所匹配的增值税

4、企业对于材料已到，但结算凭证未到且货款尚未支付的采购业务，正确的处理有（ ）。 A、材料验收入库时先不入账 B、材料验收入库时入账

C、在计算材料成本差异时需要考虑 D、月末按暂估价入账 E、下月初用红字冲回

5、“材料成本差异”科目贷方反映的内容有（ ）。 A、购进材料实际成本大于计划成本的差异 B、购进材料实际成本小于计划成本的差异 C、发出材料应负担的超支差异 D、发出材料应负担的节约差异

E、调整库存材料计划成本时，调整增加的计划成本 6、下列对存货的说法中，正确的有（ ）。

A、存货盘亏中由于收发计量差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应将其损失额计入管理费用 B、存货核算的过程中可能产生递延所得税收益

C、企业对外进行来料加工装配业务而收到的材料，直接计入原材料

D、存货盘亏中由于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应将其损失净额计入营业外支出 E、存货盘盈批准后，应将盘盈的部分冲减管理费用

7、某企业有A、B两大类存货，A类存货包括A1、A2两种存货，B类存货包括B1、B2两种存货，期末A类存货的成本与可变现净值分别为28000元和28000元，B类存货的成本与可变现净值分别为38000元和39000元，A1存货的成本与可变现净值分別为16000元和14000元，A2存货的成本与可变现净值分别为12000元和14000元，B1存货的成本与可变现净值分别为28000元和29600元，B2存货的成本与可变现净值分别为10000元和9400元。若上述存货采用成本与可变现净值孰低法确定期末存货成本，下列表述中正确的有（ ）。 A、单项比较法确定的期末存货成本为59400元 B、分类比较法确定的期末存货成本为66000元 C、总额比较法确定的期末存货成本为64000元 D、单项比较法确定的期未存货成本为63400元 E、总额比较法确定的期末存货成本为67000元 8、存货计价方法的选择会产生的影响有（ ）。 A、对企业损益的计算有直接影响

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