2010年修订版合并财务报表准则 - 图文

企业会计准则讲解2010

财务费用 资产减值损失 投资收益 营业利润 营业外支出 利润总额 所得税费用 净利润 少数股东损益 归属于母公司所有者的净利润 其他综合收益 项目 综合收益总额 归属于母公司所有者的综合收益总额 归属于少数股东的综合收益总额 （所有者权益变动表项目） 未分配利润——年初 归属于母公司所有者的净利润 利润分配 468 2327.5 0 700 468 3027.5 (23)0 (23)100 (23)600 未分配利润——年末 1165.5 480 627.2 300 5 1607.7 (5)84 5740.7 归属于少数股东的未分配利润——年初 少数股东损益 17

156.8 (23)84 5674 156.8 1384.2 171.8 468 3243.7 2327.5 300 25 500 4035 10 4025 1000 3025 P公司 报表金额 3025 借方 480 贷方 627.2 报表金额 1075 (3)480 480 480 480 (2)627.2 627.2 627.2 627.2 40 1333 1333 333 1000 75 S公司 借方 5 贷方 5 5 5 340 25 (22)20 （7）25 4825 (18)10 4835 (23)156.8 少数股 贷方 4890 东权益 合并 金额 3475.5 3303.7 320 0 0 4687 0 4687 1286.5 3400.5 156.8 3243.7 ( (22)20 (23)627.2 647.2 5510.2 10 5500.2 5648.2 5648.2 ( (14)50 (16)5 1333 (8)6.25 (19)2.25 4167.2 75 合计 金额 4242.5 5656.7 抵销分录 借方 5656.7 4890 企业会计准则讲解2010

对少数股东的利润分配 归属于少数股东的未分配利润——年末 资本公积——年初 可供出售金融资产公允价值变动净额 权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响 资本公积——年末 盈余公积——年初 提取盈余公积 项目 盈余公积——年末 （资产负债表项目） 流动资产： 贷币资金 应收票据 其中：应收S公司票据 应收账款 其中：应收S公司账款 预付款项 其中：预付P公司账款 存货 800 732 302.5 P公司 报表金额 1034.5 1000 1400 400 1800 475 770 1000 借方 贷方 报表金额 100 500 300 760 400 100 1100 18

60 1575 0 100 S公司 贷方 贷方 100 2535 732 402.5 合计 金额 1134.5 1500 1700 400 2560 475 1170 100 2100 1735 (5)0 抵销分录 借方 0 (7)25 (7)25 贷方 100 （10）400 （10）400 (6)500 (6)500 (9)100 (9)100 (13)200 60 (23)100 少数股 东权益 860 732 302.5 合并 金额 1034.5 1500 1300 0 2085 0 1070 0 1900 (4)60 60 (29)60 0 800 1500 75 100 2400 75 (5)1600 (5)75 (29)60 800 60 120 36.8 企业会计准则讲解2010

其中：向S公司购入存货 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 其中：持有S公司债券 长期股权投资 1000 5970 200 200 4700 (2)627.2 (4)60 其中：对S公司投资 项目 其中：对S公司投资 固定资产 3000 (2)627.2 P公司 报表金额 4100 借方 (4)60 贷方 报表金额 2100 (3)480 (3)480 S公司 借方 100① 100② 100 100 贷方 (1)5 3207.2 合计 金额 6295 (5)3207.2 少数股 贷方 (17)10 (18)10 (17)10 (18)10 (5)120 195 220 (15)30 (20)1 (15)30 (20)1 3444.45 4644.45 665 180 117 623.75 120 9582.75 17437.75 东权益 合并 金额 6284 0 3060 800 1000 9030 800 200 200 4907.2 25 (13)200 1200 (11)200 (11)200 (5)3207.2 800 7855 800 0 0 1700 抵销分录 借方 其中：S公司－A办公楼 向S公司购入固定资产 向P公司购入固定资产 无形资产 商誉 非流动资产合计 资产总计 流动负债： 200 623.75 9630 15600 687.2 627.2 480 480 570 108 2900 5960 (1)5 5 5 665 200 108 623.75 12832.2 21862.2 ①②

此金额为合计金额

此金额由表34－1：P公司备查簿中记录的“公允价值与账面价值的差额”中100万元直接转入

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应付票据 其中：应付票据－P公司 应付账款 其中：应付P公司账款 预收款项 其中：预收S公司账款 应付职工薪酬 应交税费 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 项目 应付债券 其中：应付债券—P公司 递延所得税负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益（或股东权益）： 实收资本（或股本） 资本公积 其中：可供出售金融资产公允价值变动 盈余公积 1000 3000 200 100 1000 800 6000 2000 P公司 报表金额 600 2 600 8 600 4 000 800 1 034.5 借方 贷方 (4)60 (4)60 报表金额 200 200 25 925 1 985 2 000 1 575 75 100 400 400 500 500 100 60 1060 700 S公司 借方 贷方 100① 1400 400 3500 500 200 100 1100 860 7060 2700 合计 金额 800 200 25 3 525 10585 6 000 2 535 135 1 134.5 (10)400 (10)400 (6)500 (6)500 (9)100 (9)100 1000 抵销分录 借方 (11)200 (11)200 200 1 200 (5)2 000 (5)1 675 (5)75 (5)100 贷方 (19)2.25 2.25 2.25 少数股 东权益 1000 3000 100 1100 860 6060 2700 合并 金额 600 0 27.25 3 327.25 9 387.25 4 000 860 60 1 034.5 ①

此金额由表34－1：P公司备查簿中记录的“公允价值与账面价值的差额”100万元直接转入。

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