《会计信息系统》教案

⑶账簿形式和错帐更正方法不同： 日记帐、总帐 订本式

手工会计： 明细帐：可以用活页式 划线更正法

错帐更正方法： 补充登记法 红字更正法

A、账簿可以用活页式，平时不用订本式，到电算会计：一定时期（一般在期末），才订成订本式。

B、错帐更正方法不存在划线更正法，因为计机存在逻辑校验。 逻辑校验： 会计科目逻辑校验 借贷金额平衡校验 ⑷帐务处理程序不同：

⑸帐户设置方法和账簿登记方法不同； 手工会计：分五大类，并可再细分；

电算会计：用科目号，如：3222级，数出一门，数据共享。 ⑹会计工作的组织体制不同： 手工会计： A、材料组 B、成本组 C、资金组 D、综合组 电算会计： A数据收集组 B凭证编码组 C数据处理组 D信息分析组 E系统维护组

⑺会计人员素质不同

⑻对帐、结帐和期末帐项调整的方式、方法不同 ⑼内部控制制度不同 手工会计：人工控制 电算会计：人机控制

⑽会计系统的设计方法不同

(二)电算化会计信息系统与手工会计处理系统的异同 1、共同点

（1）系统目标基本相同。其最终目标都是通过会计信息处理实现加强经营管理，参与经营决策，提高经济效益的目的。

（2）遵守相同的会计规范及各项政策制度。电算化会计信息系统必须严格遵守手工会计处理系统所遵守的所有会计规范和政策制度，不能置会计法规于不顾，会计信息处理手段和工具的变化不能动摇会计处理的合法性和合规性。

（3）遵守相同的会计理论和会计方法。会计理论是会计学科的结晶，会计方法是会计工作的总结。会计电算化虽然会引起会计理论与方法上的变革，但是这种变革是渐进型的，而不是突变型的，目前建立的会计电算化信息系统应当遵循基本的会计理论和会计方法。

（4）信息系统的基本功能相同。任何一种会计信息系统都有五方面的基本功能，即：①信

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息的收集与记录；②信息的存贮；③信息的加工处理；④信息的传输；⑤信息的输出。无论是手工会计处理系统还是电算化会计信息系统，要达到系统目标，必须具备上述五个功能。电算化会计信息系统的功能由于使用了现代化的工具和科学的管理体制，应当比手工会计处理系统的功能更强。 2、差别

（1）运算工具不同。手工会计处理系统使用的运算工具是算盘、计算器等，计算速度慢、出错率高；会计电算化信息系统的运算工具是不断更新换代的计算机，数据处理过程由程序控制计算机自动完成，运算速度快、准确率高，并且可存贮大量的运算结果。

（2）信息载体不同。在手工会计处理系统中，会计信息的载体是凭证、账薄和报表等纸介质，这些会计信息不经任何转换即可查阅；在会计电算化信息系统中，会计信息被记录在磁盘、磁带等磁性载体中，这些磁性介质中的会计信息是以肉眼不可见的形式存在的。以磁性载体记录和存贮的会计信息具有体积小，查找方便，易于保管，复制迅速等优点。其缺点是很容易被删除或被纂改而不留痕迹，且磁性介质容易损坏而导致信息丢失。因此，建立电算化会计信息系统必须解决好如何保留审计线索，如何保证会计信息的安全可靠性等问题。 （3）会计信息的表示方法不同。在手工会计处理系统中，会计信息主要用文字和数字表示。在电算化会计信息系统中，为了使会计信息更便于计算机处理，为了提高系统处理的速度和节省存贮空间，也为了简化汉字输入，大量的会计信息要加以代码化。如常见的会计科目、部门、职工、产成品、材料、固定资产、主要客户或供应商等等都需以适当的代码来表示。会计信息代码化便于计算机处理，但却不便于人们对会计信息的阅读、理解和使用。由于计算机主要依据会计信息代码进行数据处理，因此，科学合理地进行代码设计是电算化会计信息系统设计的重要内容。

（4）信息处理方式不同。电算化会计信息系统改变了手工会计处理系统由许多人分工协作共同完成记账、算账、编表的工作方式，也改变了通过账证、账账、账表核对保证数据正确性的工作方式。各种凭证一经输入，便由计算机自动完成记账、算账、编表及部分分析工作，许多人分工完成的工作，由计算机集中完成，账、证、表间的核对勾稽关系在计算过程中由程序自动给予保证。各类人员的工作内容也随之发生改变，会计人员的工作由原来的分类、登记、计算转变为输入、审核、处理、查询、打印等计算机操作，这使得会计人员有更多的精力从事对财务活动的分析和控制。同时，由于计算机的信息处理速度和加工深度比手工有较大提高，会计工作也由原来的核算型向管理型发展。

（5）内部控制制度和控制方法不同。在手工会计处理系统中，为了提高系统处理的会计信息的准确可靠性，为查错防弊，加强财务管理，要采用一系列内部控制方法，建立一整套内部控制制度。其主要措施是通过会计人员之间的职责分离实现相互牵制，由人工完成各种检查，核对和审核。在电算化会计信息系统中，由于会计信息由计算机进行集中化、程序化处理，会使手工会计处理系统中的某些职责分离，相互牵制的控制措施失去效用，计算机电磁存贮介质也不同于纸张载体，其数据能被不留痕迹地进行修改和删除。为了系统的安全可靠，为了系统处理和存贮的会计信息的准确完整，必须结合电算化会计信息系统的特点，建立起一整套更为严格的内部控制制度。这些内部控制措施除了包括有关电算化数据处理的制度、规定和人工执行的一些审核、检查外，还包括很多建立在应用系统中，由计算机自动执行的一些控制措施。

（6）信息输出的内容和方式不同。电算化会计信息系统所能提供的会计信息无论在数量上还是在质量上都远远优于手工会计处理系统。具体表现在：利用计算机对会计数据进行批处理和实时处理，大大地提高了会计信息处理的及时性，缩短了会计结算周期，可以做到日结算或周结算，及时提供日报、月报、季报和年报。会计数据的集中管理可实现一数多用、充分共享，联机快速查询，远程信息交换，网上查询等。通过建立数学模型辅助进行财务管理，

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全面开展财务分析、控制和预测及决策工作，突破手工处理的局限性，扩大了会计信息的应用领域，为会计信息的深加工和再利用提供更加广阔的前景。

（7）会计档案的保管形式不同。手工会计处理系统的会计信息是以纸张作为载体进行保存的；在电算化会计信息系统中，会计档案的保存方式变为以磁介质为主、纸介质为辅，不仅要建立纸介质会计档案的管理制度，还要建立健全严格的数据备份、数据恢复等与计算机电磁存贮介质相关的数据保管制度，使会计资料保存的环境在温度、湿度等方面符合电磁介质的要求。

（8）系统运行环境要求不同。电算化会计信息系统所使用的计算机、打印机、通讯设备等精密设备，要求防震、防磁、防尘、防潮，使系统运行环境能保证计算机硬件的正常运行。 纵观上述种种区别，集于一点，就是由于电算化会计信息系统数据处理方式的改变，引起了手工会计处理系统各方面的变化，这一变化将使得系统功能更为加强，系统结构更为合理，系统管理更为完善。电算化会计信息系统是会计史上崭新的一页。电子计算机的应用，首先带来数据处理工具的变化，也带来信息载体的变化。会计电算化后，对传统的会计方法、会计理论都将发生巨大的影响，从而引起会计制度、会计工作管理体制的变革。会计电算化促进着会计工作的规范化、标准化、通用化，促进着管理的现代化。 （三）电子计算机对会计信息系统的影响 1、改变了原有会计信息系统的组织体制 2、簿记规则发生了变化 3、帐务处理程序发生了变化 4、内部控制制度发生了变化 5、会计信息质量发生了变化 6、会计档案保管发生了变化 7、人员机构发生了变化

8、对会计人员知识结构的要求发生了变化 六、电算化会计信息系统的结构 ㈠会计信息系统的物理结构

以计算机为主要信息处理手段的会计信息系统，通常称为电算化会计信息系统。它是一个人机系统，由会计人员、计算机硬件、计算机软件以及系统运行规范等要素组成。硬件设备：

指进行会计数据输入、处理、存贮、传输和输出的各种电子与机械设备。输入设备有键盘、光电自动扫描输入装置、条形码扫描装置等；数据处理设备是计算机；存贮设备有磁带机、磁盘机等；输传输设备调制节调器、电缆、光缆等；输出设备有打印机、显示器等。 A、（1）输入设备

（2）加工处理设备（运算器和控制器统称CPU中央处理机）软件：软件是运行管理应用与维护计算机所编制的各种程序的总和。计算机软件包括系统软件和会计软件。系统软件包括操作系统、数据库管理系统等；会计软件是专门用于会计数据处理的应用软件。在电算化会计信息系统中，会计软件是最主要的组成要素，没有会计软件的信息系统就不能称其为会计信息系统。拥有会计软件是会计信息系统区别于其他一切管理信息系统的主要因素。有关会计软件开发的一些文档资料如系统分析说明书、系统设计说明书、用户操作手册等也是会计软件的组成部分。 A、 系统软件：

（1） 操作系统：DOS、WIN32、WIN9X、WINXP、WINME、VISTA等。 （2） 程序设计系统：BASIC、COBOL、FOXBASE、C语言等。 B、 应用软件：

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（1） 通用软件：汉字处理系统、数据输入系统或程序、报表生成系统或程序 （2） 专用软件：财务软件、管理软件

3、 会计数据会计人员：会计人员是电算化会计信息系统的主体。包括从事会计数据输入的

录入人员；从事会计数据审核、控制、使用的会计人员；从事财务管理工作的财会主管人员；从事系统开发、组织和维护的系统设计人员和系统管理员等。会计人员和系统管理与系统开发人员是电算化会计信息系统的有机组成部分，没有一支高水平、高素质的会计人员和系统管理与系统开发队伍，再好的信息系统也难以稳定地、正常地运行。因此，构造一个成功的电算化会计信息系统，人才培训必须放在首位。对一般会计人员和财会主管人员至少要具备熟练的计算机操作能力；系统管理与开发人员必须是既精通会计业务，又精通计算机技术的复合型人才。5、系统运行规程：指保证电算化会计信息系统正常运行的各种制度和控制程序。如硬件管理制度、数据管理制度、操作人员的运行权限和岗位责任制度、保密制度等。 （二）会计信息系统的职能结构

会计信息系统子系统划分应遵循的原则：

1、 系统适应强； 2、 系统独立性好； 3、 高内聚低耦合； 4、 可靠性高； 5、 规范性好； 6、 通用性好；

7、 以帐务系统为中心。

电算化会计信息系统 系统管理凭证管理出纳管理账 簿管理报表管理工资管理固定资产管理成本管理供应管理销售管理

核心子系统 外围子系统

第三节 会计信息系统

一、系统的概念与特征：

1、系统的概念：是指由一系列彼此相关、相互联系的若干部分组合而成的具有某种特定功能的有机整体。 如：物资供应系统 生产管理系统 企业是个产供销系统 产品销售系统 工艺技术系统 会计核算系统 财务与会计系统

人事劳动管理系统 财务管理系统 2、系统特征

（1）独立性：每个系统都是相对独立的组织，它与周围环境各要素具有明显的界限。

（2）整体性：系统是诸要素的有机组合，而不是简单相加。系统的性质、功能与运行规律，不同于它的各组成要素在独立时的性质、功能与运行规律，即系统具有其整体属性、整体功能和整体运行规律。这种整体性是系统各要素之间相互联系、相互作用、协同动作的结果。

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