第十章负债习题

财务费用 2 028 贷：应付账款－甲企业 307 242 （甲企业）

借：应收账款－乙企业 307 242 贷：应收票据－乙企业 305 214 财务费用 2 028 （3）若上述票据为银行承兑汇票，票据签发时乙企业以银行存款支付承兑手续费300元，票据到期时乙企业账面无款； （乙企业）

借：财务费用 300 贷：银行存款 300

借：应付票据－甲企业 305 214 财务费用 2 028

贷：短期借款 307 242 （甲企业）

借：应收账款－乙企业 307 242 贷：应收票据－乙企业 305 214 财务费用 2 028

（4）甲企业收到乙企业的票据，因急需资金，于20×7年7月1日将其贴现出售给银行，年贴现率为6％（不附追索权）； （甲企业）

借：银行存款 304 169.58 财务费用 3 072.42

贷：应收票据－乙企业 307 242 （乙企业不需进行会计处理）

要求2： 根据资料2的会计处理如下：

（乙企业）5月初冲减上月末的暂估料款，分录同前

该材料结算凭证到达时（5月2日）：

借：原材料 267 440

应交税费－应交增值税（进项税额） 44 760 贷：银行存款 301 800

财务费用 10 400

（甲企业）

借：银行存款 293 800 财务费用 10 400 贷：应收账款 304 200

练习二

要求：根据资料，编制A企业与借款业务相关的会计分录。 （1）取得短期借款时：

借：银行存款 400 000

贷：短期借款－本金 400 000 （2）每月末计提利息时：

借：财务费用 2 000 贷：应付利息 2 000 （3）季末支付利息时：

借：应付利息 6 000 贷：银行存款 6 000 （4）到期归还借款本金

借：短期借款 400 000 贷：银行存款 400 000

练习三

要求（1）：编制有关会计分录 （1）购入原材料签发票据：

借：原材料 600 000 应交税费－应交增值税（进项税额） 102 000

贷：应付票据 702 000 （2）用原材料对外投资：（实质为非货币性资产交换） 借：长期股权投资 479 700

贷：其他业务收入 410 000 应交税费－应交增值税（销项税额） 69 700 借：其他业务成本 410 000

贷：原材料 410 000 （3）对外销售A产品：

借：应收账款 234 000

贷：主营业务收入 200 000

应交税费－应交增值税（销项税额） 34 000 借：主营业务成本 160 000 贷：库存商品 160 000

（4）在建工程领用原材料一批（原用途改变）： 借：在建工程 351 000

贷：原材料 300 000 应交税费－应交增值税（进项税额转出） 51 000 （5）月末盘亏原材料一批：

借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 117 000

贷：原材料 100 000 应交税费－应交增值税（进项税额转出） 17 000 （6）交纳本月增值税20000元；

借：应交税费－应交增值税（已交税金） 20 000 贷：银行存款 20 000 要求（2）：计算该企业20×7年5月份增值税的销项税额 销项税额＝69 700+34 000=103 700（元） 要求（3）：计算该企业20×7年5月份的应交增值税额

应交增值税＝ 69 700+34 000+51 000+17 000－4000－102 000＝65 700（元）

附补充说明：该企业应交增值税明细科目月初借方余额为4000元，本月预交本月增值税20 000元，月末应转出未交增值税45 700元

借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税）45 700 贷：应交税费－未交增值税 45 700

练习四

要求1：编制乙企业（一般纳税企业）相关分录： （1） 借：应收账款 468 000

贷：主营业务收入 400 000 应交税费－应交增值税（销项税额） 68 000

借：主营业务成本 280 000 贷：库存商品 280 000 借：营业税金及附加 40 000

贷：应交税费－应交消费税 40 000 （2）专项工程领用本企业自产的应税消费品： 借：在建工程 194 000

贷：库存商品 140 000 应交税费－应交增值税（销项税额） 34 000 应交税费－应交消费税 20 000 （3）对外提供非工业性劳务作业： 借：银行存款 150 000 贷：其他业务收入 150 000 借：其他业务成本 6 000 贷：银行存款 6 000 借：营业税金及附加 4 500

贷：应交税费－应交营业税 4 500

要求2：编制丙企业（小规模纳税企业）相关业务的会计分录： 借：原材料 140 400

贷：银行存款 140 400 借：银行存款 312 000

贷：主营业务收入 300 000

应交税费－应交增值税 12 000

练习五

要求（1）：填表

债券费用摊销表（实际利率法） 单位：元 年份 票面利息 实际利息 差额 未摊销金额 摊余成本 07年初 6 000 406 000 07年末 16 000 14 088 1 912 4 088 404 088 08年末 16 000 14 022 1 978 2 110 402 110 09年末 16 000 13 890 2 110 0 400 000 合 计 48 000 42 000 6 000 － － 要求（2）：编制会计分录： 发行债券时：

借：银行存款 406 000

贷：应付债券－面值 400 000 应付债券－利息调整 6 000 各期末计息时：

借：财务费用 14 088（14 022、13 890）

应付债券－利息调整 14 088（14 022、13 890） 贷：应付利息 16 000 各期末支付利息时：

借：应付利息 16 000 贷：银行存款 16 000 到期支付债券本金时：

借：应付债券－面值 400 000 贷：银行存款 400 000

练习六

要求：编制甲、乙公司相关业务的会计分录：

1、6月4日甲公司赊销一批应税消费品商品给乙公司（符合收入的确认条件），该批商品的名义标价为200 000元，应结转库存商品的成本为120 000元。根据乙公司的购买批量，给予10%的商业折扣；另甲公司设立的现金折扣条件为4/10、2/20、N/30。乙公司购入商品假设作为原材料（按实际成本计价）并准备用于生产应税产品。 （甲公司）

借：应收账款－乙公司 210 600

贷：主营业务收入 180 000

应交税费－应交增值税（销项税额） 30 600 借：主营业务成本 120 000 贷：库存商品 120 000 借：营业税金及附加 18 000

贷：应交税费－应交消费税 18 000 （乙公司）

借：原材料 180 000

应交税费－应交增值税（进项税额） 30 600 贷：应付账款－甲公司 210 600 要求2：乙公司于6月14日支付款项： （甲公司）

借：银行存款 207 000 财务费用 3 600

贷：应收账款—乙公司 210 600 （乙公司）

借：应付账款－甲公司 210 000 贷：银行存款 207 000 财务费用 3 600 注：此答案在计算现金折扣日期时采用的算头不算尾。即6月14日支付款项享有2%的现金折扣比例。若采用算尾不算头方式，则享有4%的现金折扣比例，财务费用为7200元。

若乙公司在6月24日支付款项，则不享有现金折扣（采用算头不算尾方式）。 （甲公司） 借：银行存款 210 600

贷：应收账款－乙公司 210 600 （乙公司）借：应付账款－甲公司 210 600 贷：银行存款 210 600

要求3：乙公司若在6月14日支付款项对甲公司当期利润表中营业利润的影响金额

＝主营业务收入180 000－主营业务成本120 000－营业税金及附加18000－财务费用3600