2016年4月5月6月注会《税法》月考试题

32. 【答案】 B 【解析】

选项ACD：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；选项B：转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

【知识点】 非居民企业应纳税额的计算 33. 【答案】 D 【解析】

A国所得的抵免限额=（300+90）×25%×90/（300+90）=22.5（万元），实际在A国已缴纳税款25万元超过抵免限额，当年只能抵免22.5万元，超过抵免限额的2.5万元，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。该企业2015年在我国实际应缴纳的企业所得税=（300+90）×25%-22.5=75（万元）。

【知识点】 境外所得抵扣税额的计算 34. 【答案】 D 【解析】

选项ABC：应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税；选项D：应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

【知识点】 特许权使用费所得的征税问题 35. 【答案】 C 【解析】

捐赠限额=40000×（1-20%）×30%=9600（元）＜实际捐赠10000元，所以钱某当月应缴纳的个人所得税=[40000×（1-20%）-9600]×30%-2000=4720（元）。

【知识点】 劳务报酬所得的征税问题 36. 【答案】 D 【解析】

李某取得全年一次性奖金适用的税率和速算扣除数的确定：24000÷12=2000（元），适用的税率为10%，速算扣除数为105元。李某当月取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=24000×10%-105=2295（元），当月工资收入应缴纳的个人所得税=（3600-3500）×3%=3（元），李某当月应计算缴纳的个人所得税=2295+3=2298（元）。

【知识点】 工资、薪金所得应纳税额的计算 37. 【答案】 C 【解析】

同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次。该作家当年应缴纳的个人所得税=（3600-800）×20%×（1-30%）+（3800-800）×20%×（1-30%）=812（元）。

【知识点】 稿酬所得的征税问题 38. 【答案】 C 【解析】

境外实纳所得税=59.5÷（1-15%）×15%=10.5（万元）；视同其在境外已纳企业所得税=59.5÷（1-15%）×20%=14（万元），境外所得抵免限额=59.5÷（1-15%）×25%=17.5（万元），纳税时其境外所得应按境外视同已缴纳所得税额扣除，该公司2015年度在我国实际应缴纳企业所得税=［120+59.5÷（1-15%）］×25%-14=33.5（万元）。或者，应缴纳企业所得税=120×25%+59.5÷（1-15%）×（25%-20%）=33.5（万元）。

【知识点】 适用间接抵免的外国企业持股比例的计算 39. 【答案】 B 【解析】

从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。

【知识点】 税务登记管理

40. 【答案】 C 【解析】

选项ABD：属于税务机关作出的征税行为以外的其他具体行政行为，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。

【知识点】 税务行政诉讼的受案范围

二 、多项选择题 1. 【答案】 A, C 【解析】

选项BD：属于地方政府固定收入。

【知识点】 税收立法权及其划分

2. 【答案】 A, B, D 【解析】

增值税一般纳税人外购货物取得的是普通发票，不是增值税专用发票，所以不得抵扣进项税额，选项A正确；一般纳税人向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的，不得开具增值税专用发票，所以选项B正确；投资到乙企业的货物应视同销售计算缴纳增值税，按照同类货物的平均销售价格计税，所以选项C错误；甲企业应纳增值税=15000/10×（10+20）×17%=7650（元），所以选项D正确。

【知识点】 增值税一般纳税人应纳税额的计算 3. 【答案】 A, C 【解析】

选项B：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于增值税的征收范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税；选项D：以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税。

【知识点】 征税范围

4. 【答案】 B, D 【解析】

选项A：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票（金额栏）上分别注明的，可按减除折扣额后的销售额征收增值税，否则，折扣额不得冲减销售额；选项C：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品所收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税，逾期未收回包装物不再退还的押金，不再计征增值税。

【知识点】 销项税额的计算

5. 【答案】 A, B, D 【解析】

选项C：将外购货物用于本单位职工福利，不属于视同销售行为。

【知识点】 进项税额的计算

6. 【答案】 B, C, D 【解析】

一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为，非增值税应税劳务是指属于应交营业税的建筑业、金融保险业、文化体育业、娱乐业等税目征收范围的劳务；然后再根据主营业务判定是缴纳增值税或营业税。选项A：属于增值税混合销售行为；选项B：属于营业税混合销售行为；选项C：提供的汽车修理服务和销售零配件都是增值税征税范围，所以不属于混合销售行为；选项D：属于特殊的混合销售行为，应分别缴纳增值税和营业税。

【知识点】 特殊经营行为的税务处理 7. 【答案】 C, D 【解析】

一般纳税人属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（1）商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品； （2）销售货物或者应税劳务适用免税规定的（法律、法规及国家税务总局另有规定的除外）； （3）向消费者个人销售货物或者提供应税劳务。

【知识点】 增值税专用发票的使用及管理 8. 【答案】 B, D 【解析】

选项A：生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；选项C：委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。

【知识点】 计税依据的特殊规定

9. 【答案】 A, B, D 【解析】

委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格销售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方计税价格出售的，不属于直接出售，需按规定缴纳消费税，在计税时，准予扣除受托方已代收代缴的消费税。乙企业应代收代缴的消费税=（150+10）/（1-30%）×30%=68.57（万元）。甲企业将收回的香水精以高于受托方计税价格销售的，需计算消费税，并且可以抵扣被代收代缴的香水精的消费税，甲企业当月应纳消费税=300×30%-68.57=21.43（万元）。

【知识点】 委托加工环节应税消费品应纳税额的计算 10. 【答案】 B, C 【解析】

选项A：受托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款，受托方为个人的，由委托方向机构所在地的主管税务机关申报纳税；选项D：出口的应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货进口时予以免税的，报关出口者必须及时向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报补缴已退还的消费税税款。

【知识点】 征收管理

11. 【答案】 C, D 【解析】

纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为应分别核算货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定货物的销售额和建筑业劳务的营业额；该建筑公司应缴纳增值税=150/（1+17%）×17%=21.79（万元）；该建筑公司应缴纳营业税=（1000+20）×3%=30.6（万元）。

【知识点】 应纳税额计算的基本规定 12. 【答案】 B, C 【解析】

本题综合考查了烟叶税的纳税人、征税范围、税率、纳税义务发生时间和纳税地点的内容，要注意对烟叶税的整体把握。选项A：在中华人民共和国“境内”收购烟叶的“单位”为烟叶税的纳税人，所称烟叶，包括晾晒烟叶、烤烟叶；选项D：烟叶税实行“比例税率”，税率为20%。

【知识点】 纳税义务人、征税范围与税率 13. 【答案】 A, B, C, D 【解析】

法定减免关税的项目主要有：（1）一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的；（2）无商业价值的广告品及货样；（3）国际组织、外国政府无偿赠送的物资；（4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品；（5）因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税，不予退还；（6）因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。

【知识点】 法定减免税

14. 【答案】 A, B, D 【解析】

资源税的纳税人，是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采规定的矿产品或者生产盐的单位和个人。选项A：进口环节不征收资源税；选项BD：商场销售精盐、加油站销售石油制品，均不属于资源税的征税范围，商场、加油站不属于资源税纳税人。

【知识点】 纳税义务人

15. 【答案】 A, D 【解析】

房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税：（1）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（2）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（3）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；（4）符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；（5）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

【知识点】 土地增值税的征收管理 16. 【答案】 A, B 【解析】

选项A：纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营“之月起”，缴纳房产税；选项B：纳税人自行新建房屋用于生产经营，从“建成之次月起”，缴纳房产税。