审计学习题及答案

8.如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，下列选项中，属于有效防范措施的有（ ）

A.在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益全部处置

B.在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大

C.让该鉴证人员写下保证书，保证该经济利益对独立性不会产生影响 D.将该人员调离鉴证小组 E.提供交又核对

9.被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益，注册会计师能够认可的情况有 （ ） A.霉烂变质的存货

B.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格 C.已过期不可退货的存货

D.生产中已不再需要，并且无转让价值的存货 E.周转变得缓慢的存货

10.查证银行存款是否存在的重要程序有（ ） A.检查银行存款余额调节表 B.实施分析程序 C.函证银行存款余额

D.抽查原始凭证

E.检查银行存款发生额的大小

三、判断题（每小题1分，共计10分） 1、审计是一种直接的经济监督活动。（ ）

2、注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。（ ）

3、被审计单位的内部控制不大健全，此时注册会计师若未能发现财务报表的重要错报、漏报，则属于重大过失。（ ）

4、审计人员将检查风险水平确定得较低时，所需收集证据的数量就较少。（ ） 5、审计重要性与审计风险之间存在着同向关系，重要性水平越高，审计风险也越高；重要性水平越低，审计风险也越低。 （ ） 6、可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应当越大。（ ）

7、审计人员在函证银行存款余额时，不必向企业存款账户已结清的银行发函。

（ ）

8、审计人员对于负债项目的审计，主要是防止企业高估债务。（ ） 9、在检查固定资产减值准备的披露是否恰当时，只须关注其在财务报表披露上的恰当性。（ ）

10、审计报告日期是指审计人员完成外勤审计工作的日期。（ ）

四、实训题（（第一题、第二题各10分，第三题、第四题各15分,共计50分）） 1、陈某是正大会计师事务所的注册会计师，在执行过程中有以下行为： （1）陈某购买了A公司的股票10万元，该公司为大成会计师事务所的主要客户，但陈某从未担任该公司的审计任务。

（2）陈某接受天成公司的委托，为该公司代理记账，他一直担任该公司年度会计报表的审计工作。

（3）天成公司于2008年12月28日、29日进行了年终存货盘点，陈某 观察了两天的盘点，该公司以陈某牺牲假期为由，赠送电脑一台表示谢意。 （4）陈某的老同学李某在B公司担任总经理，经老同学请求，陈某担任该公司本年会计报表审计工作。

要求：（1）试分析陈某的以上行为有无违背职业道德。 （2）若陈某严格遵守职业道德应如何处理？

2、对某企业银行存款审计时得到下列数据：

（1）2005年12月31日银行存款日记账余额为27,080元，银行存款对账单余额为26,450元。

（2）经核对还发现多笔未达账项，经审查未达账项及金额均准确无误： ①12／29 委托银行收款的3,000元，银行已入账，企业未收到收款通知而没入账；

②12／30 企业曾开出一张现金支票900元，企业已做减少，银行未入账； ③12／31 银行记录已付公用事业费共计850元，银行已入账，企业未收到收款通知而没入账。

④12／31 企业收到转账支票一张3,500元，企业已入账，银行未入账； （3）另查明，银行存款日记账将12／20收到的银行存款通知单3,960元错记成3,900元入账。

要求：①根据情况，代审计师编制银行存款余额调节表。

②如果银行存款对账单的余额准确无误，试问：编制的银行存款余额调节表中发现的错误金额是多少?

③请问2005／12／31银行存款日记账余额是否准确?如果不准确，正确余额是多少?

④调节后银行存款真实的余额是多少? 银行存款余额调节表 2002年12月31日 银行调节项目 银行对账单余额 金额 企业调节项目 银行日记账余额 金额 加：企业已收，银行未 收 1、 2、 加：银行已收，企业未 收 1、 2、 减：企业已付，银行未 付 1、 2、 减：银行已付，企业未 付 1、 2、 调整后余额 ２） ３） ４）

调整后余额 3、假定下列具体审计目标已被审计人员选定，审计人员应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？将表后列示的会计报表认定和审计程序分别填入下表中（可以填序号） 会计报表认定 具体审计目标 销售收入的分类正确 销售收入的入账时间正确 审计程序 销售收入从总体上比较正常（总体 合理性目标） 销售收入确实已经发生 销售收入的确认符合会计政策的规 定 会计报表认定 （1）存在或发生 （2）完整性 （3）权力与义务 （4）估价或分摊 （5）表达与披露 审计程序

销售收入没有隐瞒 （1）审查销售发票、发货单和销售合同，并追查至销售明细账 （2）计算应收账款周转率、毛利率等指标，并与前期数值进行比较

（3）审查产品明细表和产品价格表，统计各种产品的销售量，并与产品明细账