XXX公司财务管理制度

不能因保管不善而造成损失、损毁、短少。

第四十一条：仓库必须每月向财务处报送各种材料、物资的过磅汇总表。

第四十二条：加强产成品、材料电算化管理，提高办理产成品、材料出、入库手续效率，及时提供库存信息，为公司“降成本、增效益”服务。

第八章 会计核算

为了加强公司的会计核算和会计管理工作，贯彻执行《企业会计准则》，准确核算各项经济业务内容，特制定本章节，用于规范公司会计核算工作。

第四十三条 应用统一的 NC财务核算软件，统一会计科目及编码。

第四十四条 生产成本核算 一、生产成本的定义

生产成本是指企业为生产一定种类和数量的产品所发生的费用，即直接材料、直接动力、直接人工、制造费用的总和。

1．直接材料，是指企业在生产产品和提供劳务过程中所消耗的直接用于产品生产并构成产品实体的原材料、主要材料、外购半成品以及有助于产品形成的辅助材料。

2．直接动力，是指企业在生产产品和提供劳务过程中所消耗的直接用于产品生产并构成产品实体的电力。

3．直接人工，是指企业在生产产品和提供劳务过程中，直接参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资总额和规定的比例计算提取的职工福利费用。

4．制造费用，是指企业在生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、差旅费、保险费、包装物、加班生活费、转运费、劳务费、汽耗费、季节性、维修费及期间的停工损失等。

二、生产成本核算的一般程序

产品成本核算程序，是指从生产费用的发生开始，直到计算出完

工产品实际成本的顺序和步骤。其基本步骤是：

1．应计入产品成本的费用和不应计入产品成本的费用； 2．应将计入本期产品成本的各种费用在各种产品之间进行归集和分配，计算出各种产品成本；

3．既有完工产品又有在产品的产品，采用一定的方法计算出该种完工产品的成本。

三、要素费用

基本生产车间发生的各项要素费用，最终都要计入产品生产成本，即各种产品成本明细账。由于产品成本明细账按产品设立，账内按成本项目登记，因此，在生产车间发生材料、动力、工资等各种要素费用时，对于直接用于产品生产、专门设有成本项目的费用，应单独记入“生产成本”科目。如果是某种产品直接耗用的费用，应直接计入这种产品成本明细账的相关成本项目；如果是几种产品共同耗用的费用，则应采用适当的分配方法，分配计入这几种产品成本明细账的相关成本项目。

基本生产车间发生的直接用于产品生产、但没有专门设立成本项目的费用，以及间接用于产品生产的费用，应先记入“制造费用”科目及其相应明细账；月末，再将归集的全部制造费用转入“生产成本”科目。

通过上述要素费用的归集和分配，在“生产成本”科目和所属各种产品成本明细账的各个成本项目中，就归集了应由本月基本生产车间的各种产品负担的全部生产费用。将这些费用加上月初在产品成本，在完工产品和月末在产品之间进行分配，就可算出各种完工产品和月末在产品的成本。

辅助生产车间的各项要素费用的分配方法，与基本生产车间基本相同。

四、基本生产成本的核算 1．直接材料

基本生产车间发生的直接用于产品生产的原材料费用，应专门设置“直接材料”成本项目。这些原料和主要材料一般分产品领用，应

根据领退料凭证直接记入某种产品成本的“直接材料”项目，按材料名称设下级科目。

例：公司生产车间领用硫磺2000吨，金额2000000元，分录： 借：生产成本\\直接材料\\硫磺\\二硫化碳车间 2000000元（数量2000吨）

贷：原材料\\硫磺 2000000元（数量2000吨） 2．直接动力

基本生产车间发生的直接用于产品生产的动力费用，应专门设置“直接动力”成本项目。根据各车间耗用电量核算电费，记入该种产品的“直接动力”。

例：二硫化碳车间，二硫化碳耗用电量200000度，电价0.435元/度，分录：

借：生产成本\\直接动力\\二硫化碳 87000 （数量200000） 贷：应付账款 \\ 往来 87000 3．直接人工

基本生产车间生产人员的工资、福利费等，应专门设置“直接人工”成本项目。

例：公司本月应计发工资250000元，其中二硫化碳125000元，二甲基亚砜125000元，并按工资总额的14%计提福利费。分录：

借：生产成本\\直接人工\\二硫化碳 142500 生产成本\\直接人工\\二甲基亚砜 142500

贷：应付职工薪酬 285000 4．制造费用

基本生产车间发生的间接费用，主要归集“4105制造费用”科目明细账，月末根据各产品的生产车间所发生的费用汇总结转。

例：公司二硫化碳车间在仓库领用辅助材料5000元，二甲基亚砜车间领用辅助材料8000元，分录：

借：制造费用\\机物料消耗\\二硫化碳 5000 制造费用\\机物料消耗\\二甲基亚砜 8000

贷：原材料\\辅助材料 13000

月末结转：

借：生产成本\\制造费用\\二硫化碳 5000 生产成本\\制造费用\\二甲基亚砜 8000

贷：制造费用\\机物料消耗二硫化碳 5000 制造费用\\机物料消耗\\二甲基亚砜 8000 5．月末完工结转基本生产费用：

月末，根据各成本明细科目发生额，结转完工产品成本，例：月末结转二硫化碳产品生产成本，分录：

借：库存商品\\二硫化碳 888888（贷方各科目合计数） 贷：生产成本\\直接材料\\二硫化碳车间 8888（该科目及车间汇总）

生产成本\\直接动力\\二硫化碳车间 8888（该科目及车间汇总）

生产成本\\直接人工\\二硫化碳车间 8888（该科目及车间汇总）

生产成本\\制造费用\\二硫化碳 8888（该科目及车间汇总）

五、制造费用核算： （一）制造费用的定义

制造费用是指企业为生产产品或提供劳务而发生的、应计入产品成本但不专设成本项目的各项费用。大部分是间接生产于产品生产的费用，例如机物料消耗、生产车间用房屋及建筑物的折旧费、租赁费、保险费、运输费、差旅费等，还包括直接用于产品生产，但管理上不要求或者不便于单独核算因而不专设成本项目的费用。

制造费有归集和分配，通过“制造费用”科目进行，该科目应该根据有关的记帐凭证和前述各种费用分配表登记，此外，还按不同的车间设立明细账，账内按照费用项目设立专栏，分别反映各车间各项制造费用的发生情况和分配转出情况。

（二）科目设置

制造费用共设置二级科目，一级科目“制造费用”，二级科目按