注册会计师第十九章所得税章节练习(2016-10-20)

A公司于2008年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致;2010年1月1日，A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，2010年1月1日的公允价值为2100万元，2010年年末公允价值为1980万元，假设适用的所得税税率为25%，则下列说法正确的有()。

A、2010年初应确认递延所得税资产50万元 B、2010年初应确认递延所得税负债50万元 C、2010年末应确认递延所得税负债45万元 D、2010年末应转回递延所得税负债5万元

E、2010年末应转回递延所得税负债50万元，同时确认递延所得税资产30万元 下列各项中，在计算应纳税所得额时可能调整的项目有()。

A、采用公允价值模式投资性房地产资产转让的净收益 B、国债的利息收入 C、广告宣传费支出

D、持有的可供出售金融资产公允价值变动 E、权益法下长期股权投资确认的投资收益 以下有关资产负债表债务法的表述，正确的有()。

A、税率变动时“递延所得税资产”的账面余额不需要进行相应调整 B、根据新的会计准则规定，商誉产生的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债 C、与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债 D、递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加 E、所得税费用=当期所得税+递延所得税 下列关于所得税费用的说法正确的是()

A、因可供出售金融资产价值下降确认的递延所得税资产会减少所得税费用 B、因应收账款计提坏账准备确认的递延所得税资产会减少当期所得税费用 C、坏账准备的变化不会影响当期所得税 D、存货跌价准备转回会影响递延所得税 以下有关所得税处理的说法中正确的有（）。

A.企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用

B.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理

C.企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉等

D.购买方对于合并前本企业已经存在的可抵扣暂时性差异，合并发生后在满足确认条件

时，应确认相关的递延所得税资产，同时调整合并时产生的商誉或营业外收入的金额 2011年12月31日，AS公司正确的会计处理是()。

A、应确认递延所得税负债95万元;递延所得税资产25万元 B、应确认递延所得税资产125万元;递延所得税负债25万元 C、应确认递延所得税负债125万元;递延所得税资产0

D、应确认递延所得税负债95万元;递延所得税资产11.5万元 下列有关2010年12月31日所得税的会计处理，不正确的是()。

A、2010年末“递延所得税负债”余额为84.375万元 B、2010年递延所得税费用为84.375万元 C、2010年应交所得税为250万元 D、2010年所得税费用为250万元

下列有关2011年12月31日所得税的会计处理，不正确的是()。

A、2011年末“递延所得税负债”发生额为-3.125万元 B、2011年递延所得税费用为3.125万元 C、2011年应交所得税为253.125万元 D、2011年所得税费用为250万元

甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策，2011年8月乙公司出售一批产品给甲公司，成本为200万元，售价为300万元，至2011年12月31日，甲公司尚未出售该批商品。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。假定不考虑其他因素，则2011年合并报表中应确认的递延所得税资产为()。

A、0

B、50万元 C、75万元 D、25万元

甲公司20×6年购入一项可供出售金融资产，价款200万元，20×6年末其公允价值下降为180万元，甲公司预计其公允价值将会持续下跌;20×7年末，其公允价值为210万元，则下列关于20×7年末此资产的说法正确的是()

A、甲公司20×7年末应确认30万的应纳税暂时性差异 B、甲公司20×7年末应转回30万元的可抵扣暂时性差异

C、甲公司20×7年末应确认20万的应纳税暂时性差异，同时确认10万元的可抵扣暂时性差异

D、甲公司20×7年末应转回20万元的可抵扣暂时性差异，同时确认10万元的应纳税暂时性差异