2020年(财务内部审计)城中村改造清产核资审计工作方案

项目负责人组织 实施审计工作 主任会计师 /合伙人

复核重要审计问题，并组织项目组内部交叉复核 对重要审计问题进行指导 汇总整体审计情况

审计助理人员整 理工作底稿 拟定审计意见 对重大问题及所出报告进行适当复核并提出审核意见 审计资料归档 出具正式审计报告

（二） 审核工作步骤及方法 1. 现场工作的准备

（1） 与单位沟通审核工作方案，具体包括以下内容（不限于

以下内容）： ①审核项目组成员情况； ②审核内容及范围；

③审核工作进度，包括审核报告的完成时间等； ④需要单位配合的事项，如资料的提供等； ⑤预期与管理层和治理层沟通的日期安排；

⑥特别事项的考虑，如实物资产盘点计划，其他重要资产的再次函证等（鉴于自然村中实物资产的管理水平，在制定实物的盘点计划时充分考虑与资产评估师的沟通，或者与评估师同时进行盘点、函证）。

（2） 事务所内部准备

①评价项目主要成员（注册会计师）的独立性； ②对质量控制程序进一步完善；

③就审核要求向项目成员讲解、培训等。 2. 制订审核的策略和计划 （1）审核工作范围；

（2）审核目标、时间安排及所需沟通事项；

（3）关于资源调配方面的考虑： 3. 现场审核实施阶段工作 （1） 报表的核对；

（2） 实物资产清查结果的核实：

①核实所报资产清查表表内数据基本数据关系的正确性，数字计算的准确性；

②将清查结果与实物管理台账核对； ③将清查结果与财务账面数据进行核对； ④以清查明细表为核心进行抽查和盘点；

⑤对于在清查中发现应报废的实物资产，应要求单位相关的资产管理部门出具意见，并经内部审核程序审核后，由主管领导签署处理意见；

⑥对于企业盘盈资产和盘亏资产的处理，要求完善单位内部管理流程所需的手续（实物管理和财务部门的签字认可，领导或者资产清查小组的意见）；

以下为实物资产处理时所用表式（简表）； 盘点结果处理表：

序号 名称 账面情况 盘点情况 资产管理部门的意见 主管领导意见 附：相关情况的详细说明材料。 （3） 与账务有关的损溢认定事项

①取得目前已收集到的资料，涉及损溢认定的部分，应以财务

制度和有关的文件规定为准，审查单位提供的已收集到的材料；

②对于涉及损溢的资产事项，以我们以往的经验，许多企业对已认定形成损溢的事项，由于无法收集到相应充分的证据，使得损溢的认定无法下结论，因此我们认为应同单位工作人员一起分析查证的同时，协助单位工作人员与资产评估师一起完成相关证据的整理工作。以期达到解决问题的目的。 4. 有关事项的汇报和通报。

5. 报告阶段，按要求及时出具合格的报告书。 六、 审核重点

由于村集体的特殊性，许多村在对固定资产与存货或低值易的划分上不明确，许多为了项目所采购的固定资产已通不定期费用核销。但是其在固定资产明细（或实物台账中有记载）中有记录，因此对于固定资产应在清理的同时，核对其他实物台账与账面情况。这一点应为重点也是难点。

对于实物资产—存货、固定资产、在建工程、工程物资等。我们将采取以下措施对其进行核实

1．对于大宗存货，应要求专业测量队伍进行盘点； 2．关注存货的库龄，检查是否存在应报废的存货。 3．固定资产：

在盘点的基础上，固定资产应着重从以下方面核实： （1）报废损失的鉴定情况