2016年下半年湖北省注册会计师考试《审计》：不恰当审计意见模拟试题

B：以人工手段超越计算机系统控制的现象难以被发现；

C：信息系统工作人员以及电脑用户可能都能获得接触资产的途径； D：在计算机化系统中更容易超越控制措施。

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分） 1、内部审计师已完成对公司活动的审计，准备出具审计报告。不过，业务客户反对内部审计师的结论。内部审计师应该 A：直到达成一致意见后才出具审计报告；

B：与客户一起开展更多的工作，解决意见不一致的地方。直到达成一致意见后才出具审计报告；

C：出具审计报告，并指出业务客户作出的范围限制使结论产生差异；

D：出具审计报告，同时表明内部审计师与业务客户的立场以及意见不一致的原因。

2、在组织、部门和个人用户层次都存在终端用户运算控制的职责，以下哪项属于个人用户的直接责任？ A：进行设备盘点。 B：硬件和软件的取得。

C：终端用户运算的战略性计划。 D：设备的实物安全保证。

3、某中等规模内部审计组织的内部首席审计执行官担心管理当局不重视内部审计职能，因此他采用了一个积极方案来促进内部审计部门职能的发挥。他计划在使用新方案以后将结果呈报给管理当局和审计委员会，并建议修订内部审计章程，以下六项就是首席审计执行官为了树立组织中内部审计的良好形象而采取的行动。①审计业务集中于经济性和效率性审计，只关心成本节约额并且在每份审计报告中都要强调潜在的成本节约额，省略消极的审计发现。尽管经济性、效率性审计很新，但被审计单位乐于接受。②所有审计报告的草稿都要经过被审计单位的仔细审查以便征求他们的意见。在形成最终审计报告时，内部审计师要仔细考虑被审计单位的意见。③在计算机应用的开发期，EDP内部审计师作为开发小组的一员参与对拟加入主要计算机应用的控制措施的审查。④考虑到审计资源有限，审计经理在确定审计对象时应进行风险分析。这明显地不同于以前保证所有的经营活动至少在三年内被审查的政策。⑤为了节约时间，首席审计执行官不再要求每项审计中都使用标准的内部控制问卷调查表。⑥如果内部审计师发现管理当局和被审计单位没有制定出特定的标准或数据来评估被审经营活动，就指令审计组进行研究，制定特定标准并交给被审计单位审阅，如? A：I和II。 B：只有III。 C：只有I。 D：I和III。

4、在环境中描述一个经济实体的长期位置和的目标的预算是 A：资本预算 B：生产经营预算 C：现金管理预算 D：战略性预算 5、总预算:

A：可以被用来确定制造成本差异 B：包括运营预算

C：列示了预期和实际结果 D：只包括可控成本

6、某银行内部审计师希望确定是否所有贷款都有充足的抵押担保，是否根据最近的付款日期进行分类，是否恰当地划分流动和非流动两类。为实现这些审计目标，最佳的审计程序是

A：使用通用审计软件读取贷款总文件，根据最近的一次付款日期来划分其流动性，按流动和非流动进行分层统计抽样。审查抽取到的每项贷款是否正确进行抵押和分类。

B：抽取超过一定限额的一组贷款样本，确定它们是否属流动性并正确分类。对每笔经批准的货款，证实其年限和分类。

C：对所有贷款申请进行发现抽样，确定是否每个申请都附有抵押声明书。 D：选取贷款支付的样本，追查至原贷款，确认这些支付是否都经过适当的申请手续，并对申请进行审查，以确定是否有适当的抵押。

7、当销售量随季节变动时，预算表中的某些项目需要调整。季节性销售量预算中需要调整的三个显著项目是

A：原材料存货，直接人工小时和制造性费用 B：原材料存货，在产品存货和产量 C：产量，产成品存货和销售量

D：直接人工，在产品存货和销售量

8、将现金收讫部门与相关记录部门分开的最有力理由是 A：将现金付款与现金收入分开。 B：为已收现金提供问责机制。

C：最大程度地减少对现金收入的挪用情况。 D：提高现金收讫部门的实物安全程度。

9、人们公认内部审计章程是影响内部审计部门独立性的重要因素之一。下列哪些项在准则中没有被建议作为章程的一部分 A：内部审计部门对组织记录的接触。 B：内部审计活动的范围。 C：内部审计主管的任期。

D：内部审计部门对认识档案的接触。 10、某销售部门一直在为刺激对新产品的需求而赠送昂贵的物品。这种促销活动似乎是成功的，但是管理层相信成本可能太高，并要求内部审计部门进行检查。在确定该促销活动的有效性方面，以下哪一项程序的有用性最差？

A：将促销期间的销售收入与未进行促销的类似期间的销售收入进行比较。 B：将促销期间和促销前的单位成本进行比较。

C：对销售部门用于确定促销是否成功的基准进行检查。

D：对促销期间的边际收入和边际成本进行分析，并与促销前进行比较。

11、该公司在投资于本项目前为事先知道三个投资方案(乐观的、悲观的或是最可能的)中哪个能实际发生并愿意支付 A：$0 B：$150 C：$300

D：$550

12、在采购业务中，下列哪项有助于解释验收报告与实际运送数量的不同？ A：运用不充分的供应商选择程序；

B：在验收部门的采购订单附件上标明订购数量； C：无法详细比较已收到货物的质量； D：接收了未经适当授权购买的货物。 13、用下列资料回答某中国公司同意采用一增值网络为公司的电子数据切换及电子基金转换业务提供代码服务和信息交流。在转移数据到增值网络VAN之前，公司施行了在线交易流程。内部审计师有责任对该流程进行评估。另外，公司和增值网络VAN声称允许内部审计师每年一次对增值网络VAN控制进行检查与执行，合同还说明在公司会计年度的第二或第三季度内可以突击进入增值网络VAN系统。这一时期已经选定以防干扰增值网络VAN业务流程高峰期。这一条款并未经过内部审计师检查。经董事会批准的年度审计计划要求本年度开展全面审计。在EDI／EFT系统设计时审计人员最不可能提出下列哪项建议？ A：数据安全措施必须编入程序，防止未经授权的个人擅自篡改数据； B：同意一项电子文件的个人鉴定应当单独作为一数据字段储存； C：灾难的恢复计划必须建立； D：必须禁止间接接触电子数据。 14、内部审计师提供了下列关于A分公司上月业绩的一份陈述\因为原材料X供应短缺，A分公司的利润下降了15%。\从该审计师的陈述中，可以有效地得出下列哪项结论？I、A分公司产品销售下降了15%或者更多。II、A分公司能够销售的产品量要多于其生产的产品量。III、A分公司经常将其生产的产品全部销售出。

A：只有I B：只有II C：只有III

D：只有I和II

15、为了掩饰盗窃资产，最可能使用的虚假分录是 A：借记费用，贷记资产。

B：借记该资产，贷记其它资产。 C：借记收入，贷记资产。

D：借记其它资产，贷记该资产。 16、总体存在一种特别例外的情况，如果要测定样本中至少会有一次发生这种情况的确定性，应当用 A：变量抽样法。 B：发现抽样法。 C：随机抽样法。

D：概率比例抽样法。 17、假定分部经理指出毛利的增加要归功于制造业经营效率的提高。内部审计师希望调查这种说法，以下那种审计程序与这种说法最为相关 A：取得存货的实物盘点数；

B：抽取一产品样本，对比今年和去年的单位成本，检查成本的构成，并分析与标准成本的差异；

C：取得设备的实际库存数，确定有无显著变化；

D：抽取一完工品的样本，将原料成本与采购价进行比较，确定账面原料价格的准确性。 18、永续存货系统使用最小库存量来确定何时开始重新进货程序。在对仓储部门确定的最小库存量的合理性进行审查时，内部审计师最不可能考虑的是 A：缺货成本，包括丧失顾客的成本。 B：预期存货需求的季节性影响

C：通过经济订货量模型计算出的最佳订货量 D：存货的单位成本和报废可能性 19、以下哪项概念是电子业务工作底稿与传统审计底稿保存方式根本区别所在？ A：所有的分析，结论以及建议均以电子版形式保存，并受到计算机系统控制和保护

B：对所有观察结果和建议的证据支持都必须复印，并在终止会议期间提供给当地的管理者，以及所有收到最终审计报告的人员 C：电子数据文件可以直接用于信息系统的审计程序

D：业务方案的标准化，从而消除了在不同地区进行初步调研的需要 20、以下哪项对业务监督作了最佳描述 A：每位审计经理要对监督负最终的责任；

B：监督是一个持续的过程，开始于审计计划，结束于对审计作出结论； C：监督在审计的计划阶段最为重要，用于确保适当的审计覆盖面；

D：监督主要在审计的最后审核阶段采用，旨在确保审计报告的准确性。 21、一家公司的管理层发现应收账款系统的更新响应时间最近从3秒钟增加到了1 5秒钟。该应收账款系统使用的是一个关系型数据库，并具有互动的更新和报告功能。导致响应时间变慢的原因可能是下列哪一项？ A：a.互动式查询需要读取整个关系型数据库。 B：b.互动方式的用户大量减少。 C：c.过量的关系型数据库表的空间。

D：d.关系型数据库庞大的输人／输出缓冲区。 22、初步调查显示被审计单位职员的大量减少导致会计人员长时间地加班，部门成员明显地有压力，而且对于裁员的影响怨声载道。会计部门的工资几乎和以前一样，而且许多关键控制，比如职责分工，已不再设置。会计主管现在执行现金收入和过帐程序的所有工作，没有时间审查和批准由该部门其他人员处理的业务。自裁员以来的6个月的日记帐显示出上月调整和更正记录数目的增加，包括月末结帐时错记或漏记的收入、销售成本和应记帐项。那么审计人员应该

A：与审计主管讨论这些发现，确定进一步的审计工作能否有效使用现有的审计资源。

B：继续进行预定的审计工作，但是根据预期审计发现及不能得到被审单位会计管理部门的协助，而增加相应的审计人员。

C：对临时协助机构进行调查，估计外来服务需求的成本和效益。

D：因为审计发现很明显，所以暂缓进一步的审计工作并且发出审计报告。 23、某公司正计划在它的一个附属制造公司开发并实施一个新的电算化采购订货系统。制造公司副总经理要求内部审计师加放负责实施该项目的小组。该小组是由来自财务、生产、采购和市场部门的代表组成。审计主管希望承担这一项目的工作，因此指派一个高级审计师加入并“在需要时”协助工作。假设该高级审计师实施了如下工作，如果作为事后审计要求他审查该采购订货系统，哪一项可能

会损害他的客观性

A：帮助确定和定义控制目标 B：测试系统开标准的合规性 C：审查系统和编程标准的充分性 D：为新系统草拟运行程序

24、审计师将对公司的一家制造工厂进行审计，在审计的初步调查阶段，审计师发现工厂遇到的难题包括成本大大超出预算，成品库存水平明显过高。如果采用了以下哪种管理控制程序，这些问题本来可以更早引起管理层的注意

A：在每家工厂建立永续盘存控制程序，每周向管理层报告库存水平超过两周产量的存货科目

B：在每家工厂实施标准成本计算程序，每周将差异汇总向管理层汇报

C：将实际销售与预测销售情况、预算毛利润与实际毛利润进行比较，每周向管理层提交相关报告 D：根据管理层的预测来计划每月产量，每周向管理层报告实际产量与预测产量、实际成本与预算成本的比较情况 25、在对该公司的房地产开发下属部门进行审计时，审计目标是确定资本化的土地改良支出已经平均分配给所有的已开发土地，内部审计师确认了以下信息 1.对所有土地价值的独立评估； 2.类似小块土地的销售记录； 3.分析每块土地的市场价值。以下哪项信息标准有可能被违反 A：充分性和相关性； B：可靠性和充分性； C：相关性和可靠性； D：没有违反标准。