影响审计定价的因素：一个文献综述

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影响审计定价的因素：一个文献综述

作者：张保栋

来源：《商情》2016年第32期

【摘要】随着经济社会的不断发展，中国审计市场逐渐成熟，影响审计定价的因素将也会发生不断的更新和进化。本文从三个角度分析梳理了影响审计定价因素的一些最新研究成果，并对未来的研究方向进行展望。

【关键词】审计定价；审计收费；影响因素

本文依据经典的委托代理理论，将影响审计定价因素的来源分为委托方来源、受托方来源以及其他方来源。 一、委托方来源

委托方指雇佣会计师事务所审计的被审计单位。近年来影响因素的研究主要集中在关联方交易、高管审计背景以及内部控制有效性等方面。 （一）关联方交易与审计定价

吕伟，林昭呈（2007）认为，关联方购销金额与注册会计师出具非标准审计意见之间存在显著的正相关关系。换句话说，关联方购销金额越大，注册会计师的审计风险越大。进一步地，马建威，李伟（2013）根据修正的Simunic模型实证分析发现关联方交易金额与审计收费之间存在显著正相关关系：与国有企业相比，非国有企业关联方交易金额与审计收费的关系更相关。

（二）高管审计背景与审计定价

张俊民，胡国强（2013）基于高管角色视角，考察公司高管审计背景对审计定价的影响。研究发现：相比高管无审计背景的公司，会计师事务所对高管由审计背景的公司并没有收取明显不同的审计费用。但进一步分析分类回归发现：会计师事务所对决策高管尤其是执行董事与财务总监具有审计背景的公司收取了相对较高的审计费用，但对监督高管尤其是独立董事具有审计背景的公司收取了相对较低的审计费用。

在上述研究之前，已有文献表明，具有审计背景的高管存在事务所关联对审计师行为有重要影响，但对高管审计背景尤其是高管在公司担当不同的角色时对事务所审计定价产生的影响相对缺乏研究。可以说，张俊民，胡国强（2013）的研究丰富了高管角色这方面的研究。 （三）内部控制有效性与审计定价