小企业执行小企业会计准则

2011年度培训计划书

施工机械和运输设备进行机械作业（含机械化施工和运输作业等） 所发生的各项费用。转账时，应将原账中相关科目的余额转入新账中“工程施工”科目。

（五）损益类

原制度设置了“主营业务收入”、“其他业务收入”、“投资收益”、“营业外收入”、“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”和“所得税”科目。新准则设置了“主营业务收入”、“其他业务收入”、“投资收益”、“营业外收入”、“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务成本”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”和“所得税费用”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容相比有所调整。由于原账中上述损益类科目年末无余额，不需要进行转账处理。

三、会计报表

（一）资产负债表

小企业执行新准则当年年末“资产负债表”的“年初余额”栏内各项目数字，应根据上年末“资产负债表”的“期末数”栏内所列数字按照新准则的规定进行调整后填列。调整方法根据上述有关规定处理。执行新准则当年的“资产负债表”应按新准则的规定编制。

（二）利润表

小企业执行新准则当年“利润表”的“上年金额”栏内各项目数字，应根据上年“利润表”的“本年累计数”栏内各项目数字经调整后填列，即原制度下“利润表”项目与新准则规定的“利润表”项目如有不同，应将原制度下“利润表”各项目数字按照新准则规定的项目进行调整后填列。执行新准则当年的“利润表”应按新准则的规定编制。

（三）现金流量表

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小企业执行新准则当年“现金流量表”的“上年金额”栏内各项目数字，应根据上年“现金流量表”（如果小企业编制的话）的“本年数”栏内各项目数字经调整后填列，即原制度下“现金流量表”项目与新准则规定的“现金流量表”项目如有不同，应将原制度下“现金流量表”各项目数字按照新准则规定的项目进行调整后填列。如果小企业上年没有编制现金流量表或者上述调整不切实可行的，小企业执行新准则当年“现金流量表”的“上年金额”栏可以不予填列。执行新准则当年的“现金流量表”应按新准则的规定编制。

四、其他有关问题

执行《工业企业会计制度》、《企业会计制度》等其他会计制度的小企业，在首次执行新准则时应比照本规定执行。

附：小企业会计制度与小企业会计准则会计科目转换对照表

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附

小企业会计制度与小企业会计准则会计科目转换对照表

小企业会计制度会计科目 顺序号 1 2 3 4 5 6 小企业会计准则会计科目 顺编会计科目名称 序号 号 1001 1002 1012 1101 1121 1131 1132 1122 1123 1221 1401 1402 编会计科目名称 号 1001 1002 1009 1101 1102 1111 1121 一、资产类 现金 银行存款 其他货币资金 短期投资 1 2 3 一、资产类 库存现金 银行存款 其他货币资金 4 短期投资跌价准备 应收票据 5 8 应收股息 9 6 应收账款 7 其他应收款 坏账准备 在途物资 10 11 12 短期投资 应收票据 应收股利 应收利息 应收账款 预付账款 其他应收款 材料采购 在途物资 7 8 1131 1133 1141 1201 9 10 11 页脚内容15

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12 1211 材料 13 14 1403 1404 原材料 材料成本差异 小企业会计制度会计科目 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 25 24 26 27 1231 1243 1244 1251 1261 1281 1301 1401 1402 1501 1502 1603 1601 1701 1801 低值易耗品 库存商品 商品进销差价 委托加工物资 委托供销商品 存货跌价准备 待摊费用 长期股权投资 长期债权投资 固定资产 累计折旧 在建工程 工程物资 固定资金清理 无形资产 18 15 16 17 19 21 20 22 23 24 25 26 27 28 29 小企业会计准则会计科目 1411 1405 1407 1408 1421 1511 1501 1601 1602 1604 1605 1606 1621 1622 1701 周转材料 库存商品 商品进销差价 委托加工物资 消耗性生物资产 长期股权投资 长期债权投资 固定资产 累计折旧 在建工程 工程物资 固定资金清理 生产性生物资产 生产性生物资产累计折旧 无形资产 页脚内容15